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第十一章商品稅法律制度（二）關稅的種類1、根據徵稅對象的流向，關稅可分為進口稅、出口稅和過境稅。進口稅是對進入關境的貨物或物品徵收的關稅。出口稅是對運出關境的貨物徵收的一種關稅。過境稅是對通過本國關境運往其他國家或地區的貨物徵收的一種關稅。2、依據徵稅目的的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。財政關稅是以增加財政收入為主要目的而課征的關稅。保護關稅是以保護本國的民族經濟發展為主要目的而課征的關稅。第十一章商品稅法律制度（三）關稅稅則1、單一稅則和複式稅則單一稅則是指對一個稅目只設一個稅率，對來自各國的同類商品均統一適用同一稅率的制度。複式稅則是指對一個稅目設置多個稅率，對來自不同國家的同類商品適用不同的差別稅率的制度。2、自主稅則與協定稅則自主稅則，也稱固定稅則，是一國基於主權獨立自主地依法制定的關稅稅則。協定稅則是指兩個或兩個以上國家通過締結關稅貿易方面的協定而制定的關稅稅則。第十一章商品稅法律制度（四）關稅壁壘和非關稅壁壘1、關稅壁壘關稅壁壘，通常是指用徵收高額進口關稅和各種附加關稅的辦法來構築屏障，以阻止或限制外國商品輸入本國的一種稅收措施。包括：（1）反傾銷稅。（2）反補貼稅。2、非關稅壁壘非關稅壁壘，是指為阻止或限制外國商品輸入本國，而用關稅以外的其他各種直接或間接的措施來構築的屏障。包括：（1）進口配額限制。（2）進口許可證制度。（3）外匯管制制度。（4）衛生安全和技術標準限制。第十一章商品稅法律制度［資料］關稅領域的國際組織與我國的關稅制度1、關稅領域的國際組織2、我國的關稅制度第十一章商品稅法律制度二、我國關稅制度的主要內容（一）徵稅範圍和納稅主體我國關稅的徵稅範圍包括准許進出我國國境的各類貨物和物品。（二）關稅的稅率1、進出口貨物關稅稅率的設置及適用對象2、進出口貨物關稅稅率的協調適用及其准據第十一章商品稅法律制度（三）關稅的完稅價格1、進口貨物完稅價格的確定進口貨物的完稅價格，由海關以“符合法定條件的成交價格”以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。2、進口貨物完稅價格的估定3、幾種特殊情況的進口貨物的完稅價格的確定4、出口貨物完稅價格的確定與估定第十一章商品稅法律制度（四）反傾銷稅和反補貼稅的相關問題（五）進出口貨物關稅的徵收1、納稅申報2、應納稅額的確定3、關稅繳納的一般規定4、幾種特殊情況：退稅、暫不納稅與不徵稅5、關稅的減免6、關稅的退還7、關稅的補征和追征8、重要經濟活動報告制度第十一章商品稅法律制度（六）進境物品進口稅的徵收1、徵稅範圍2、納稅主體3、稅率、稅基與稅額確定（七）法律責任與救濟制度第十一章商品稅法律制度延伸思考：1、商品稅為什麼會成為我國的主體稅種？2、如何理解商品稅法與民商法之間的關係？3、如何發揮商品稅的調控職能？4、我國的“營改增”存在哪些法律問題？5、如何完善我國的商品稅制度？6、為什麼消費稅制度有助於結構調整和環境保護？7、如何理解關稅制度不同於其他商品稅制度的特殊性？第十二章所得稅法律制度第一節所得稅法律制度概述一、所得稅的概念所得稅是以所得為徵稅對象，並由獲取所得的主體繳納的一類稅的總稱。二、所得稅的特點（一）徵稅對象是所得，計稅依據是應稅所得額（二）計稅依據的確定較為複雜（三）比例稅率與累進稅率並用（四）所得稅是直接稅（五）在稅款繳納上實行總分結合第十二章所得稅法律制度三、所得稅制度的基本模式（一）分類所得稅制分類所得稅制，是指把所得依其來源的不同分為若干類別，對不同類別的所得分別計稅的所得稅制度。（二）綜合所得稅制綜合所得稅制，就是把納稅人全年各種不同來源的所得綜合起來，在做法定寬免和扣除後，依法計征的一種所得稅制度。（三）分類綜合所得稅制分類綜合所得稅制，或稱混合所得稅制，它是將分類所得稅制與綜合所得稅制的優點兼收並蓄，實行分項課征和綜合課征相結合的所得稅制度。第十二章所得稅法律制度［資料］所得稅制度的確立及發展規律（一）所得稅制度的確立所得稅制度首創於英國。（二）所得稅制度發展的一般規律1、從臨時稅轉變為經常稅2、從只用比例稅率轉向注重運用累進稅率3、從較為單一的模式向混合模式發展第十二章所得稅法律制度第二節企業所得稅制度通例一、徵稅範圍與稅收管轄權徵稅範圍：企業所得稅的徵稅對象同樣是所得，但徵稅對象的具體範圍，則需要由法律作出規定。稅收管轄權：包括地域管轄權和居民管轄權。地域管轄權，是指國家對有來源於其境內所得的一切人均可予以徵稅的權力，也稱收入來源地管轄權。居