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2023年注册会计师-审计考试历年核心考点摘选附带答案

卷I

一.单项选择题(共10题)

1.下列关于进一步审计程序的说法中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检査风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，注册会计师通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平

B.如果注册会计师评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对被审计单位所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

D.注册会计师为应对特别风险，需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据

正确答案：D,

2.下列关于内部控制固有局限性的原因的说法中，正确的是（??）。

A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责

B.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任

C.管理层不当地凌驾于内部控制之上

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营管理责任

正确答案：C,

3.下列关于请购商品和劳务的控制活动的说法中，不正确的是（）。

A.生产部门根据采购计划、对需要购买的已列人存货清单的原材料等项目填写请购单

B.除生产部门以外的其他部门也可以对所需要购买的商品或劳务编制请购单

C.请购单必须整体连续编号，不得分别部门设置

D.请购单是证明采购交易的“发生”认定的凭据之一

正确答案：C,

4.在财务报表审计中，注册会计师了解内部控制时通常不包括的内容是（）。

A.记录了解的内部控制

B.寻找内部控制运行中的缺陷

C.了解内部控制的设计

D.了解控制活动是否得到执行

正确答案：B,

5.下列有关审计风险各要素的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师能够控制或降低的是检查风险

B.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险

C.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关

D.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，重大错报风险与检查风险是反向关系

正确答案：B,

6.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

C.检查存货

D.盘点存货

正确答案：D,

7.A公司存货存放在多个仓库，包括租赁的仓库，注册会计师获取了存货存放地点的清单，为验证其完整性，注册会计师执行的以下审计程序不恰当的是()。

A.检查A公司“固定资产一房屋建筑物”明细清单，了解可用于存放存货的房屋建筑物

B.询问管理层和财务部门人员，即可全面了解有关存货存放地点的情况，包括期末库存量为零的仓库

C.比较A公司不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况

D.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否存在租赁的仓库

正确答案：B,

8.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（??）。

A.变量抽样不适用于实质性分析程序

B.非统计抽样也能够客观地计量并精准地控制抽样风险

C.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以采用审计抽样测试控制运行有效性

D.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

正确答案：B,

9.关于认定、审计目标和审计程序之间的关系的下列说法中，正确的是（）。

A.为证实销售收入包括了所有已发货的交易，注册会计师检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账，体现的是发生认定

B.为证实销售业务记录在恰当的期间，注册会计师比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期，体现的是截止认定

C.为证实资产负债表中的固定资产确实为公司拥有，注册会计师查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单，体现的是存在认定

D.为证实资产负债表列示的存货存在，注册会计师实施了存货监盘程序，体现的是权利和义务认定

正确答案：B,

10.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。

A.被审计单位的规模

B.已获取审计证据的重要程度

C.编制人的专业胜任能力

D.复核人识别出的例外事项

正确答案：C,

二.多项选择题(共10题)

1.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（）。

A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

B.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作

D.在