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练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,
增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。同时支
付运费12000元(不含税价),取得运输部门开出的增值税专用发票,材料验收入库。
借:原材料 812
000
应交税费——应交增值税(进项税额) 137320
贷949320
: 银 行 存 款
从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20000元,款项以银行存款支付。
借:原材料 20000
贷:银行存款 20000
购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中
发生运费(含税)4440元,全部款项以银行存款支付。
借:固定资产 504000
应交税费——应交增值税(进项税额) 85440
贷:银行存款 100
000
购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验
收入库,款项已经用现金支付。
借:原材料 87000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13000
贷:银行存款 100
000
接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注
明的货物价款200 000元,增值税额34 000元,价款合
计234000元。
借:原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:实收资本 234
000
委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15
000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,
注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。
发出材料时:
借:委托加工物资 15000
贷:原材料 15000加工完毕支付加工费增值税时:
借:委托加工物资 3000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3
510
收回零部件时:
借:原材料 18000
贷:委托加工物资 18000
进口一批原材料,海关核定的关税完税价格600000
元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。
借:原材料 720000
应交税费——应交增值税(进项税额) 122400
贷842400
: 银 行 存 款
将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80000元。
000
600
借:在建工程 93600
贷:原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额转出)139.由于仓库保管不善,被盗材料 5 000 元,库存商品
10000元。已知该月生产总成本200000元,其中耗用外
购材料成本120000元。原因待查。
应转出的进项税额=5000×17%+10000×120000
÷200000×17%=1870元。
借:待处理财产损溢 16870
贷;原材料 5
000
000
870
库存商品 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)110.公司兼营增值税应税项目和免税项目,且进项税额
未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元,其中,
免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣的进项税额=60 000×120 000÷300
000=24000元。
借:主营业务成本 24000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
24000
11.在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂
购进的甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35100元。其中,货款30000元,增
值税额5100元。
借:银行存款 35100
贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 5
100
000
原材料 30
练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款
850000元,增值税额144500元,全部款项已收妥入账。
借:银行存款 994500
贷:主营业务收入 850
000
500
应交税费——应交增值税(销项税额) 1442.销售 A 产品一批,增值税专用发票注明的价款 200
000元,其中包装物20000元(单独计价),增值税款34
000元,
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