审计学复习资料(带有案例分析).doc

名词解释〔3分*4=12分〕

一、审计定义

审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个根本特征。

二、审计独立性

是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：〔1〕机构独立〔2〕经济独立〔3〕精神独立。

三、审计抽样

是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的工程实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的时机。

种类有：

〔1〕统计抽样和非统计抽样。

统计抽样和非统计抽样的相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。

统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法那么来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可到达统计抽样一样的效果。

〔2〕属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。①属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率〔次数〕。②变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

四、审计准那么

又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准那么，它是审计工作质量的权威性判断标准。

五、审计证据

审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。

审计证据的特性：〔1〕审计证据的客观性；〔2〕审计证据的相关性；〔3〕审计证据合法性。

六、审计工作底稿

是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

七、审计方案

是指审计人员为了完成各项审计业务，到达预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作方案。

八、审计重要性

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高。

九、审计风险

是指财务报表存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

十、内部控制

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以标准化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

十一、期后事项审计

含义：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

实训课的内容〔占30分〕

实训1——注册会计师职业道德标准——独立性实训

1.林芝是审计客户商夏股份的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。〔1〕是否对独立性造成威胁？〔答复“是〞或“否〞〕；〔2〕简要说明理由；〔3〕假设影响独立性，事务所可采用以下哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？

A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股

C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务；

〔1〕是否对独立性造成威胁？〔答复“是〞或“否〞〕是

〔2〕简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

〔3〕可采用哪些措施消除威胁？〔用选项，不带空格符〕AC

2.张文持有天信物业的小额共同基金，2023年初，张文参加该物业公司的审计小组。

问：〔1〕张文与客户是否发生经济利益关系？是

〔2〕经济利益是直接的还是间接的？间接

〔3〕这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

〔1〕这一情形是否损害独立性？是

〔2〕可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作〞这一措施来防范这一威胁吗？

答：可以

4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询参谋，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

〔1〕黄辉的存在是否损害独立性？否

〔2〕简要说明理由：由于他从事的是税务咨询参谋，没有利益关系

5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公