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某卷烟厂委托Ａ厂加工烟丝，卷烟厂和Ａ厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶的账面价值50000元，Ａ厂收取加工费18000元。卷烟厂收回烟丝后直接对外销售，不含税销售收入为90000元。试做出卷烟厂和Ａ厂的会计分录。
卷烟厂
发出材料
借：委托加工物资50000
贷：原材料50000
支付加工费，允许抵扣的进项税额为18000×17％＝3060
借：委托加工物资18000
应交税费——应交增值税（进项税额）3060
贷：银行存款21060
支付代扣代缴消费税，（50000+18000）/（1-0.3）*0.3=29143
借：委托加工物资29143
贷：银行存款29143
加工的烟丝入库
借：库存商品无“产成品”
无“产成品”科目。
贷：委托加工物资97143
取得收入时
对外出售：借：银行存款105300
贷：主营业务收入90000
应交税费—应交增值税（销项税额）15300
A厂
组成计税价格=（50000+18000）/（1-30%）=97143
应纳消费税=97143*30%=29143
收取加工费时
借：银行存款21060
贷：主营业务收入18000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
收取代扣税金时
借：银行存款29143
贷：应交税费——应交消费税29143
上缴代扣消费税时
借：应交税费——应交消费税29143
贷：银行存款29143
2、某卷烟厂2月出售卷烟25个标准箱（每标准箱250条），每标准条调拨价格为70元（不含增值税），共计价款437500元，烟丝45000元（不含税），采用银行转账方式收款，货已发出并办好结算手续。试做该厂应纳的消费税和增值税的会计分录。
应计销项税额=（437500+45000）×17%=82025元
借：银行存款564525
贷：主营业务收入—卷烟437500
----烟丝45000
应交税费—应交增值税（销项税额）82025
这种写法过于简单：借：银行存款82025??贷：应交税费--应交增值税（销项税额）?82025应交消费税=25×250×200×0.003+437500×56%+45000×
这种写法过于简单：
借：银行存款82025
??贷：应交税费--应交增值税（销项税额）?82025
借：营业税金及附加262250
贷：应交税费---应交消费税262250
3、某酒厂销售黄酒10吨，不含税价为10万元，同时收取包装物押金1万元，试做该酒厂销售环节应纳的消费税和增值税的会计分录。
应计销项税额额=10×17%=1.7（万元），包装物押金在没收时计算增值税
应纳消费税=240×10=0.24（万元）
借：银行存款12.7
贷：主营业务收入10
其他应付款包装物押金，未来归还包装物，应归还，不做收入处理。1
包装物押金，未来归还包装物，应归还，不做收入处理。
应交税费----应交增值税（销项税额）1.7
借：营业税金及附加0.24
贷：应交税费---应交消费税0.24
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