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姚林香-建筑安装企业纳
姚林香建筑安装企业纳
-
税筹划
税筹划
主讲人:江西财经大学姚林香
——教授、博士
——江西省中青年学科带头人
——江西省高校教学名师
Email:jxcdylx163
联系方式
一、建筑安装企业营业额的纳税筹划
(一)建筑安装企业营业额的规定
1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他
人,以工程的全部承包额减去付给分包人
或转包人的价款后的余额为营业额。
2.从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎
样结算,营业额均应包括工程所用原材料
及其他物资和动力的价款。
3.从事安装工程作业,凡所安装的设备价值
作为安装工程产值的,营业额包括设备的
价款。
4.自建行为和单位将不动产无偿
赠与他人,其营业额由主管税务
机关按照有关规定进行核定。
5.纳税人采用清包工形式提供的
装饰劳务,按照其向客户实际
收取的人工费、管理费和辅助
材料费等收入(不含客户自行
采购的材料价款和设备价款)
确认计税营业额。
(二)建筑安装企业营业额筹划
内容和方法
1.
因此,此项收入企业不再另行计算缴纳营业
税。
[例]A施工企业承建一栋厂房,总价款2000
万元,该企业又将部分工程转包给B施工企
业,支付转包费1000万元,则:
A施工企业应纳营业税为:(2000-1000)
×3%=30万元
A施工企业负责代扣代缴B施工企业营业
税为:1000×3%=30万元
2.尽量降低工程所用原材料及其他物资
和动力的价款。
[例]甲施工企业为乙建设单位建造一座房屋,
总承包价为600万元。工程所需的材料由乙
购买,价款为400万元。价款结清后,甲应
缴纳的营业税为(600+400)×3%=30万元。
而如果经过筹划,工程所需材料由甲自己
购买,则甲就可利用自己在建材市场上的
优势(熟悉建材市场能以较低价格买到质优
的材料),以300万元的价款买到所需的建
材,这样,总承包价就成了900万元,甲企
业应缴纳的营业税为900×3%=27万元。与
之前相比,甲可少缴纳营业税3万元。
3..尽可能不要将设备价值作为安装工程
的产值。
[例]某安装企业承包某单位传动设备的安装工程。
有两个方案可选择:
方案一,由安装企业提供设备并负责安装工
程,总价款为300万元,其中设备款为200万元;
方案二,设备由建设单位负责提供,安装企
业只负责安装业务,收取100万元安装费。
根据有关规定,采用方案一,企业应缴纳的
营业税为300×3%=9万元;采用方案二,企业应
缴纳的营业税为100×3%=3万元。
由此可看出,采用方案二,企业可节税6
[例]某建筑安装企业与某房地产开
发公司签订了两份合同:一份为总
价10000万元的中央空调安装合同,
中央空调由建筑安装企业购买,价
款8000万,安装费2000万。另一份
为总价5000万元的铝合金门窗安装
合同,铝合金材料由房地产开发公
司购买,价值4000万元,安装费为
1000万元。
请问:应如何进行纳税筹划?
二、合同签订的纳税筹划
(一)工程承包合同的签订
根据《营业税暂行条例》规定,
工程承包公司承包建筑安装工程业务,
如果该公司不与建设单位签订承包建
筑安装工程合同,只是负责工程的组
织协调业务,对工程承包公司的此项
业务应按“服务业”税目征收营业税,
即实行5%的税率;
三、合作建房的纳税筹划
(一)“以物易物”的方式。
甲乙两企业合作建房,甲提供土地使
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