第2章 货币资金核算.ppt

2.1.2现金收支核算1.账户设置企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情况。2.会计核算库存现金2.2.1银行存款概念2.2.1银行存款概念2.2.2银行存款核算 2.2.2银行存款核算2.2.2银行存款核算2.2.3银行存款清查2.3.1其他货币资金概述1.其他货币资金概念 其他货币资金，是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。 2.账户设置其他货币资金2.3.2其他货币资金核算2.3.2其他货币资金核算2.3.2其他货币资金核算2.3.2其他货币资金核算2.3.2其他货币资金核算2.3.2其他货币资金核算第2章货币资金核算货币资金核算主编：罗绍明【本章重点难点】1.库存现金清查核算。2.银行存款核算。3.银行存款余额调节。4.其他货币资金核算。2.1库存现金核算2.1.1库存现金管理2.1.2现金收支核算2.1.3现金清查核算2.1.1库存现金管理库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。2.1.1库存现金管理1.现金使用范围⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（1000元）以下的零星支出；⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.1.1库存现金管理2.库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。3.现金收支规定期末：库存现金的结存（实有）数（图2-1库存现金账户结构）登记企业库存现金的减少期初：库存现金的实有数本期：登记企业库存现金的增加2.1.3现金清查核算1.现金清查方法现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。现金清查一般采用实地盘点法。2.1.3现金清查核算2.现金清查核算⑴查明原因前的核算1）现金长款2）现金短款⑵查明原因后的核算1）现金长款2）现金短款2.2银行存款核算2.2.1银行存款概念2.2.2银行存款核算2.2.3银行存款清查银行存款，是指各单位存放在银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。1.银行存款账户 ⑴基本存款账户⑵一般存款账户⑶专用存款账户⑷临时存款账户2.银行结算方式根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》，企业可以采用的银行结算方式包括有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。企业应设置“银行存款”账户，核算企业存入银行的各种存款的增减变动及结余情况。1.支票结算⑴支票概念⑵支票适用范围⑶支票结算1）支票签发2）提示付款⑷会计核算2.委托收款结算⑴委托收款概念委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。⑵委托收款适用范围⑶委托收款结算⑷会计核算3.托收承付结算⑴托收承付概念⑵托收承付适用范围⑶托收承付结算⑷会计核算1.银行存款清查概念银行存款清查，是指企业将银行存款日记账账面记录与银行对账单逐笔核对，做到账实一致。2.未达账项类型未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。3.未达账项调节当发生未达账项，核对人员应编制“银行存款余额调节表”进行调节。2.3其他货币资金核算2.3.1其他货币资金概述