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扩大中等收入群体比重的个人所得税政策研究

摘要

当前，我国正在不断改革和完善收入分配制度，我国中等收入群体比重的提升更多

地来源于居民总体收入水平的不断提高，个人所得税对促进中等收入群体比重提升还有

很大的优化空间。

本文采用收入中位数划分法测度了我国城镇中等收入群体比重；分析了完善个人所

得税税制模式、税基、税率结构及税收征管等因素；对个人所得税在再分配中如何起到

调节作用，如何扩大中等收入群体比重进行了剖析。

本文开展了个人所得税对中等收入群体比重影响的实证分析。本文使用税收累进程

度测度方法，得到我国个人所得税累进程度；选用个人所得税累进程度作为个人所得税

的代理变量，提出研究假设并构建个人所得税对中等收入群体比重的VAR模型；对研

究假设进行检验并分析个人所得税对中等收入群体比重的影响。研究结果表明：我国个

人所得税可以促进中等收入群体的扩大，短期内个人所得税对中等收入群体比重的扩大

有正向作用，但是从远期来看促进效果不显著。基于理论和实证结论分析，个人所得税

在“扩中”视角下存在收入规模偏小、主要征税对象不合理、高收入者实际税负与收入

水平不匹配、免征额设置缺乏弹性和专项附加扣除范围狭窄的问题。

个人所得税累进程度是中等收入群体比重形成的重要内生因素。本文从“提低”“稳

中”“调高”三个角度提出基于扩大中等收入群体比重的个人所得税优化建议：（1）

减轻低收入群体的个人所得税税收负担；（2）优化税率设计和税收优惠政策；（3）加

强对高收入群体的个人所得税征管力度。

关键词：中等收入群体比重；个人所得税；VAR模型；税制优化

I

目录

目录

1导论1

1.1选题背景及研究意义1

1.1.1选题背景1

1.1.2研究意义1

1.2文献综述2

1.2.1中等收入群体界定研究2

1.2.2中等收入群体功能研究3

1.2.3共同富裕视角下个人所得税的再分配效应研究4

1.2.4个人所得税对扩大中等收入群体的影响研究5

1.2.5文献评述5

1.3研究内容及研究方法5

1.3.1研究内容5

1.3.2研究方法6

1.4可能的创新和不足6

1.4.1可能的创新6

1.4.2不足之处6

2我国中等收入群体比重的界定和测度8

2.1我国中等收入群体的界定及识别标准8

2.1.1我国中等收入群体的界定8

2.1.2我国中等收入群体的识别标准9

2.2我国中等收入群体的测度10

2.2.1中等收入群体比重的测度方法10

2.2.2中等收入群体比重测度11

3个人所得税扩大中等收入群体比重的机理分析14

3.1我国扩大中等收入群体的基本思路14

3.2个人所得税对扩大中等收入群体的作用机理分析15

3.2.1税制模式与“扩中”15

3.2.2税率结构与“扩中”15

3.2.3税基与“扩中”16

3.2.4税收征管与“扩中”16

4个人所得税对中等收入群体比重影响的实证分析18

IV

扩大中等收入群体比重的个人所得税政策研究

4.1计量方法说明18

4.1.1VAR模型18

4