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审计流程图

年级：2023级

班级：会计硕士1班

指导老师：廖义刚

组员：段芊颀陈琛

乐琼宇康华

江水洁蒋宇婷

主要审计工作审计业务流程

与客户接触一、初步业务活动阶段

与客户接触

1、判断是否承接业务与客户接触

对客户评估首次接受委托连续接受委托

对客户评估

更新风险评估结果对上年审计总体评价与前任注册会计师通沟通了解被审计单位及其环境

更新风险评估结果

对上年审计总体评价

与前任注册会计师通沟通

了解被审计单位及其环境

对自身能力评估客户诚信专业胜任能力独立性检查

对自身能力评估

客户诚信

专业胜任能力

独立性检查

签订审计业务约定书

签订审计业务约定书

中止按本所质量控制决策不承接

中止

业务性质误解环境变化承接

业务性质误解

环境变化

2、确定接受委托变更变更

总体审计谋略二、审计

总体审计谋略

1.总体审计谋略

重要性水平明显微小错报临界值认定层次实际执行的重要性财务报表整体对专家利用人员安排审计时间审计范围

重要性水平

明显微小错报临界值

认定层次

实际执行的重要性

财务报表整体

对专家利用

人员安排

审计时间

审计范围

具体审计

具体审计方案

2、具体审计方案

了解被审计单位及其环境

了解被审计单位及其环境

询问、分析程序、观察和检查方法

询问、分析程序、观察和检查

了解被审计单位及其环境外部环境3、风险评估

了解被审计单位及其环境

外部环境

了解被审计单位

了解被审计单位

财务业绩的衡量与评价经营风险会计政策选择被审计单位性质

财务业绩的衡量与评价

经营风险

会计政策选择

被审计单位性质

了解内部控制信息系统与沟通控制活动控制监督风险评估过程控制环境确定控制是否得到执行评价内部控制的设计

了解内部控制

信息系统与沟通

控制活动

控制监督

风险评估过程

控制环境

确定控制是否得到执行

评价内部控制的设计

了解被审计单位内部控制

了解被审计单位内部控制

整体层面业务流程层面

工程组讨论评估重大风险错报评估重大错报风险进一步审计程序利用专家强调职业疑心总体应对措施

工程组讨论评估重大风险错报

评估重大错报风险

进一步审计程序

利用专家

强调职业疑心

总体应对措施

认定层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险

认定层次的重大错报风险

财务报表层次重大错报风险

三、审计实施阶段

审计程序维度修改不可见因素风险应对提供更多督导

审计程序维度修改

不可见因素

风险应对

提供更多督导

进一步审计程序

进一步审计程序

内控可信赖内控局部

内控可信赖

内控局部信赖

内控不可信赖

实质性程序审计证据不充分、适当

实质性程序审计证据不充分、适当

控制

控制测试

风险应对考虑

风险应对

时间范围性质

时间

范围

性质

工程组内部讨论发现和解决问题并作记录可靠性适当性细节测试实质性分析程序实质性程序

工程组内部讨论发现和解决问题并作记录

可靠性

适当性

细节测试

实质性分析程序

实质性程序

方向差异额方案

方向

差异额

方案水平重大错报

评价审计重大发现四、审计完成阶段

评价审计重大发现

1、评价审计的重大发现

错报沟通与更正

错报沟通与更正

2、评价审计过程中发现的错报

评价未更正错报的影响

评价未更正错报的影响

取得管理层书面声明

取得管理层书面声明

汇总审计差异

汇总审计差异

3、汇总审计差异

编制试算平衡表审计差异调整表

编制试算平衡表

审计差异调整表

期后事项的考虑4、期后事项

期后事项的考虑

第三时段：知悉的事实第二时段：知悉的事实第一时段：发生的事项

第三时段：知悉的事实

第二时段：知悉的事实

第一时段：发生的事项

对财务报表总体合理性复核

对财务报表总体合理性复核

5、核审计工作底稿和财务报表

出具审计报告主任会计师复核工程经理复核注册会计师复核复核审计工作底稿

出具审计报告

主任会计师复核

工程经理复核

注册会计师复核

复核审计工作底稿

6、出具审计报告

标准审计报告

标准审计报告

非标准审计报告

非标准审计报告

工作底稿归档7、审计工作底稿归档

工作底稿归档