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借款审计概述与实务操作
课程的内容一、借款审计的概述二、借款所涉及的业务流程三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示四、综合案例分析
一、借款审计的概述〔一〕借款活动的特点〔二〕借款审计的流程
一、借款审计的概述〔一〕借款活动的特点1、通常交易数量较少，单笔交易的金额较大2、须遵守国家法律、法规和相关契约的规定3、漏记或会计处理不恰当，会导致重大错报
一、借款审计的概述〔二〕借款审计的流程1、了解借款交易的内部控制目的：识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序2、内部控制测试〔如适用〕目的：测试借款交易内部控制的有效性3、实质性程序目的：测试相关账户或科目余额是否存在错报
二、借款所涉及的业务流程〔一〕借款所涉及的主要业务活动〔二〕借款所涉及的凭证和会计记录
二、借款所涉及的业务流程〔一〕借款所涉及的主要业务活动1、审批授权2、签订合同或协议3、取得资金4、计算利息5、归还本息
二、借款所涉及的业务流程〔二〕借款所涉及的凭证和会计记录1、借款合同或协议2、贷款卡3、借款支取凭证〔收款凭证〕4、利息计算单5、还款凭证
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔一〕底稿编制要求〔二〕审计风险提示
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔一〕底稿编制要求1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑2、短期借款明细表的编制例如
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔一〕底稿编制要求1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑〔1〕通用表格与参考表格的使用〔2〕借款活动底稿的三个层次任何情况下必须执行，如明细表、导引表、程序表通常情况下需要执行，如函证、利息支出的测算根据重要性和评估的重大错报风险有选择执行
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔一〕底稿编制要求1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑〔3〕本卷须知做底稿还是做审计要素齐全索引清晰
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔一〕底稿编制要求2、短期借款明细表的编制例如〔3〕如何③期初余额、本期增加、本期归还、期末余额、是否逾期、逾期原因、报表日后是否归还根据借款明细账记录并结合合同条款逐笔填列，必要时查阅借款入账和还款的原始凭证④与贷款卡信息是否相符与贷款卡查询记录核对后填列
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示〔二〕主要审计风险提示1、关注借款低估的风险2、关注逾期借款、一年内到期的长期借款的披露3、关注专门借款使用、借款费用的资本化处理4、关注借款所涉及的诉讼事项、抵押担保情况5、关于外币借款的折算
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析〔二〕利息收入测算案例分析〔三〕贷款卡查询案例分析
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析1、会计记录概况2、审计方案确定的重点审计领域3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示4、编制的审计工作底稿展示
四、综合案例分析
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析2、审计方案确定的重点审计领域借款增长较快，在以下方面可能存在重大错报风险：完整性计价与分摊列报
四、综合案例分析
四、综合案例分析
四、综合案例分析
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示〔3〕检查核对并核实借款明细表上的信息提示：1〕根据借款合同和账务记录与明细表信息进行核对2〕注意抵押和担保情况，整理需要披露的抵押或担保信息或与企业披露的抵押或担保信息进行核对
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示〔4〕复核已计借款利息是否正确当利息支出工程项目较重要或初步识别和评估的重大错报风险较高时，通常需要进行逐笔详细测算；如评估的重大错报风险较低或年内借款余额相对均匀，波动不大，也可根据借款月度平均余额、借款平均利率作总体性分析测算。提示：1〕测试数与实计数存在重大差异应查明原因，同时关注利息资本化问题和关联方之间的利息结转问题2〕关注年终最后11天的利息计提
四、综合案例分析〔一〕借款实质性程序编制案例及分析3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示〔5〕对长期借款专门实施的实质性程序提示：1〕关注专门借款的使用2〕关注重分类事项3〕关注借款费用资本化事项4〕关注利息的计提
四、综合案例分析
四、综合案
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