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第八章

企业所得税

8.1企业所得税概述

8.2企业所得税基本制度

8.3应纳税所得额的确定

8.4应纳所得税额的计算

与征管

8.1企业所得税概述

一、企业所得税的概念

¨企业所得税是指国家对企业和其

他取得收入的组织（以下统称企

业）的生产、经营所得和其他所

得依法征收的一种税。

8.1企业所得税概述

二、企业所得税改革的指导思想和原则

¨指导思想：根据科学发展观和完善社会主

义市场经济体制的总体要求，按照“简税制

、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原

则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适

用的科学、规范的企业所得税制度，为各

类企业创造公平的市场竞争环境。

8.1企业所得税概述

原则：

1、贯彻公平税负原则

2、落实科学发展观原则

3、发挥调控作用原则

4、参照国际惯例原则

5、理顺分配关系原则

6、有利于征收管理原则

8.2企业所得税基本制度

一、企业所得税的纳税人

¨在中华人民共和国境内，企业和

取得其他收入的组织为企业所得

税的纳税义务人。

¨个人独资企业、合伙企业不属于

本法纳税人。

8.2企业所得税基本制度

¨企业分为居民企业和非居民企业

。

¨居民企业：

①依法在中国境内成立；

②实际管理机构在中国境内。

8.2企业所得税基本制度

¨非居民企业：

①依外国法律成立且实际管理机构

不在中国境内，但在中国境内设立机

构、场所的企业；

②在中国境内未设立机构、场所，

但有来源于中国境内所得的企业。

8.2企业所得税基本制度

二、企业所得税的征税对象

1.居民企业就其来源于中国境内、境

外所得纳税；

2.非居民企业：

¨在中国境内设立机构、场所的，

①就其来源于中国境内的所得纳税；

8.2企业所得税基本制度

②就其发生在中国境外但与其所设机

构、场所有实际联系的所得纳税。

¨在中国境内未设立机构、场所的，

或虽设立机构、场所但取得的所得

与该机构、场所没有实际联系的，

就其境内所得纳税。

8.2企业所得税基本制度

三、企业所得税的税率

1）25%比例税率

适用于居民企业和在中国境内设立机

构、场所的非居民企业。

2）20%税率

适用于在中国境内未设立机构、场所

的，或虽设立机构、场所但取得的所

得与该机构、场所没有实际联系的非

居民企业。

8.2企业所得税基本制度

四、企业所得税的税收优惠

（一）减免税优惠政策

1.从事农林牧渔业项目的所得可以免征或减

企业所得税。

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资

经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第1-3年免税，4-6年减

半征税。

8.2企业所得税基本制度

3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的

所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属

纳税年度起，第1-3年免税，4-6年减半征税

。

4.符合条件的技术转让所得,可以免征、减

所得税。在一个纳税年度内，企业技术转让

所得不超过500万元的部分，免税；超过500

万元的部分，减半征税。

8.2企业所得税基本制度

（二）降低税率优惠政策

1.符合条件的小型微利企业实行20%优惠税率

。

¨工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元

，从业人数不超过100人，资产总额不超过

3000万元；

¨其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元

，从业人数不超过80人，资产总额不超过

1000万元；

8.2企业所得税基本制度

2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优

惠税率。

3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，

但从我国取得利息、股息、特许权使用费和

其他所得，或虽