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工业企业的会计科目及账务处理
1、加工结转有关生产车间的直接材料费用
借记：生产成本-直接材料
贷记：原材料
2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬
借记：生产成本-直接人工
制造费用-人员工资
管理费用-人员工资
贷记：应付职工薪酬
3、计提电费
借记：生产成本-燃料及动力
贷记：预提费用
4、计提折旧
借记：制造费用-折旧
管理费用-折旧
贷记：累计折旧
5、结转制造费用
借记：生产成本-制造费用
贷记:制造费用—折旧以及其他
6、结转加工成产成品成本
借记：产成品
贷记：生产成本-直接材料
-直接人工
-燃料及动力
-制造费用
7、销售结转成本
借记：主营业务成本
贷记：产成品
8、相关费用发生时
借记：相关科目
贷记：库存现金或银行存款
备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初
数量+本月加工数量）
当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本
1
9、无形资产摊销
借记：管理费用-无形资产摊销
贷记：累计摊销
（注：无形资产摊销年限一般是10年）
所得税汇算清缴应注意的事项
1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%
要调增。
2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额计提的金额。
3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发
生额计提的金额。
4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。
5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月
计提。
建筑业会计分录
1、支付工地用各种费用
借记：工程施工-合同成本-人工费
-材料费
-机械使用费
-其他直接费用
-间接费用
贷记：库存现金
或银行存款
2、支付行管人员各种费用
借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬
-业务招待费
-交通差旅费
-办公费
-财务费用
贷记：库存现金
2
或银行存款
3、结转间接费用
借记：工程施工-合同成本-间接费用
贷记：工程施工-间接费用
4、期末结转施工成本
借记：工程结算成本
贷记：工程施工-合同成本
5、期末将工程施工成本结转本年利润
借记：本年利润
贷记：工程结算成本
（1）借：固定资产100000
贷：以前年度损益调整100000
（2）调整所得税
借：以前年度损益调整25000
贷：应交税费——应交所得税25000
注：“以前年度损益调整”是调整增加的“营业外收入”的金额，增加了企业的净利润，税法上也将资产
盘盈作为应税收入，会计与税法规定一致，要交纳所得税。
（3）结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整75000
贷：利润分配——未分配利润75000
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋
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