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工业企业的会计科目及账务处理

加工结转有关生产车间的直接材料费用

借记：生产成本-直接材料

贷记：原材料

加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬

借记：生产成本-直接人工

制造费用-人员工资

管理费用-人员工资

贷记：应付职工薪酬

计提电费

借记：生产成本-燃料及动力

贷记：预提费用

计提折旧

借记：制造费用-折旧

管理费用-折旧

贷记：累计折旧

结转制造费用

借记：生产成本-制造费用

贷记:制造费用—折旧以及其他

结转加工成产成品成本

借记：产成品

贷记：生产成本-直接材料

-直接人工

-燃料及动力

-制造费用

7、销售结转成本

借记：主营业务成本

贷记：产成品

相关费用发生时

借记：相关科目

贷记：库存现金或银行存款

备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量）

当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本

无形资产摊销

借记：管理费用-无形资产摊销

贷记：累计摊销

（注：无形资产摊销年限一般是10年）

所得税汇算清缴应注意的事项

涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要调增。

预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额计提的金额。

职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额计提的金额。

折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。

无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。

建筑业会计分录

支付工地用各种费用

借记：工程施工-合同成本-人工费

-材料费

-机械使用费

-其他直接费用

-间接费用

贷记：库存现金

或银行存款

支付行管人员各种费用

借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬

-业务招待费

-交通差旅费

-办公费

-财务费用

贷记：库存现金

或银行存款

3、结转间接费用

借记：工程施工-合同成本-间接费用

贷记：工程施工-间接费用

期末结转施工成本

借记：工程结算成本

贷记：工程施工-合同成本

期末将工程施工成本结转本年利润

借记：本年利润

贷记：工程结算成本

（1）借：固定资产100000

贷：以前年度损益调整100000

（2）调整所得税

借：以前年度损益调整25000

贷：应交税费——应交所得税25000

注：“以前年度损益调整”是调整增加的“营业外收入”的金额，增加了企业的净利润，税法上也将资产盘盈作为应税收入，会计与税法规定一致，要交纳所得税。

（3）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整75000

贷：利润分配——未分配利润75000

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不