2018电大高级财务会计形考任务答案解析全1~.docx

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作业一

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9600000

贷：银行存款 9600000

写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

商誉＝9600000－80%）＝800000（元）

少数股东权益20%＝2200000（元）

借：固定资产

1000000

股本

5000000

资本公积

1500000

盈余公积

1000000

未分配利润 2500000

商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000

少数股东权益 2200000

填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.

2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵

销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资20000000

贷：股本 6000000

资本公积——股本溢价 14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 12000000

贷：盈余公积 4000000

未分配利润 8000000

抵销分录：

借：股本

6000000

盈余公积

4000000

未分配利润

8000000

资本公积

2000000

贷：长期股权投资

20000000

要求：3.

要求：

确定购买方。

确定购买日。

计算确定合并成本。

计算固定资产、无形资产的处置损益。

编制甲公司在购买日的会计分录。

答：（1）确定购买方。

答：（1）确定购买方。

甲公司为购买方

（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（2）确定购买日。 2008年6月

（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）

计算固定资产、无形资产的处置损益。

外置固定资产利得＝

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）

－800＝100（万元）

外置无形资产损失＝（1000－100）

借：固定资产清理 1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资

借：固定资产清理 1800

累计折旧

200

贷：固定资产

2000

借：长期股权投资

2980

累计摊销

100

贷：固定资产清理

贷：固定资产清理 1800

银行存款80无形资产 1000

银行存款

80

营业外收入 200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）

投资成本＝600000×90%＝

投资成本＝600000×90%＝540000（元）

要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

应增加的股本＝100000×1＝100000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）应增加的资本公积＝540000－100000＝

合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）

未分配利润＝50000×90%＝45000（元）

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录要求：（

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录

要求：（1）编制购买日的有关会计分录

（1）编制A公司在购买日的会计分录

（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：长期股权投资

（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

借：长期股权投资

52500000

贷：股本

15000000

资本公积

计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A

公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资

公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资

产公允价值份额＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）

借：存货1100000长期股权投资10000

借：存货

1100000

长期股权投资

10000000

固定资产

15000000

无形资产

6000000

实收资本

15000000

资本公积

9000000

盈余公积3000000未分配利润

盈余公积

3000000

未分配利润

6600000

商誉

6510000

贷：长期股