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2023-12-05 发布于广东
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企业税务管理.pptx

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企业税务管理

CONTENTS

企业税务管理概念

常用税务管理方法

税务筹划案例分享

企业税务管理概念

国家征税后不需要直接偿还

或支付报酬

无偿性

固定性

国家预先规定，并保持相对的连续性和稳定性

强制性

国家凭借政治权利通过法律形式进行强制分配

非纳税人自愿纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁

企业税务管理概念

税法对企业的表现形式

企业税务管理概念

认识税收负担

绝对额

指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额

税收负担转嫁

直接税

所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。

相对额

纳税人缴纳的税额占计税依据的比重，即税收负担率

间接税

关税、增值税、消费税、销售税、货物税、营业税等。通常纳税人通过将自己承担的税款加在所售商品价格上转由消费者或他人承担。

税法体系：是指国家在一定时期内、一定体制下以法定形势规定的各种税收法律、法规的总和

现行税法体系介绍

分类

流转税类

资源税类

所得税类

特定目的类

财产和行为类

税目

增值税

消费税

营业税

关税

资源税

土地增值税

城镇土地使用税

企业所得税

个人所得税

筵席税

城市维护建设税

车辆购置税

耕地占用税

房产税

车船税

印花税

契税

烟叶税

现行税法体系介绍

权利

立法权—制定法律

行政立法权—法规、规章

地方性法规—自治条例、单行条例

税收部门规章—解释、细则、办法

地方税收规章

立法机关

全国人大、人大常委会

国务院

地方人大及其常委会

财政部、国家税务总局、海关总署

各人民政府

内容

《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》；增值税、营业税等暂行条例

《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理办法实施细则》

仅海南省、名族自治区地区

《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》

车船税、房产税等地方性暂行条例

法律地位

仅次于宪法

低于宪法，高于地方法规、部门规章

以税法为准神，按国家授权行事

国务院授权，本部门权限范围内

国家授权在税法范围内

国家

税务总局

财政部门

海关

税收管理体制介绍

省国税局

市、地区国税局

增值税、消费税、车辆购置税、所得税、证券交易税、存款利息税等，及滞纳金、补税、罚款

营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、印花税、契税等，及滞纳金、补税、罚款

省地税局

市、地区地税局

代征地方附加、契税、耕地占用税

关税、行礼、邮递物品进口税，代征进出口环节增值税、消费税

纵向划分

中央和地方国家机构之间

横向划分

同级立法、司法、行政等国家机构之间

公司税务管理的意义

健全公司财务制度，提升公司内部控制能力与财务管理水平。

合理税务筹划，增收节支。

中国企业税务管理的心智历程

盲目无法

检查处罚

了解学习

规范筹划

检查处罚

2008

513.6亿元

2010

1000亿元

税务检查

规避

风险

企业检查

降低

成本

税务常规罚则一览

项目

内容

罚则

税务管理

基本规定

发票管理

滞纳金

偷税

如：未按期登记、申报、变更，未按规定设置保管账簿、凭证

违反发票管理法规开具、使用等

滞纳金是当事人不及时履行其所不能代替履行的义务时，国家行政机关对其采取课以财产上新的给付义务的办法，也就是在经济上加重义务，促使其履行义务

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的

2000元以下，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。

伪造、变造证件情节严重的，处以1万以上5万元以下罚款。

由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；私自印制、伪造变造可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

有纳税机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法偷税占应纳税额30%以上且偷税数额10万元以上的，处3-7年以下有期徒刑

常用税务管理方法

税务管理目标

税务管理方法简介

2009年5月5日，《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）正式发布，《指引》要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度

宏观要求

税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；

经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影