2020年7月中级财务会计(一)形考任务3试题答案.pdfVIP

中级财务会计（一）形考任务3试题与答案

编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部

分经济业务如下

1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管

理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有

关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价

值变动净收益8000元。（10分）

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持

有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。（5分）

6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2015

年2月债券到期时收取。（5分）

答：1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产

管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。

借：交易性金融资产—成本50000*16=800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。

借：公允价值变动损益8000

贷：交易性金融资产—公允价值变动8000

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有

关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价

值变动净收益8000元。

借：银行存款45000-200=44800

公允价值变动损益8000

贷：交易性金融资产--成本30000-8000=22000

交易性金融资产--公允价值变动8000

投资收益45000-200-22000=22800

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持

有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。

借：持有至到期投资--面值600000--利息调整20000

贷：银行存款620000

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

借：交易性金融资产—公允价值变动50000

贷：交易性金融资产—公允价值变动50000

6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011

年2月债券到期时收取。

借：应收利息50000

贷：投资收益50000

二、综合题（共2道试题，共60分。）得分：60

1.2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。

该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，

到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率

为6%。

要求：编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会

计分录。

答：借：持有至到期投资－乙公司债券(成本)

贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)1390000

银行存款9610000

2014年末确认实际利息收入的会计分录

借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息)330000

持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)246600

贷：投资收益576600

2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：

（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交

易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。

（2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付

日为20×8年6月25日。

（3）2014年6月25日，收到A