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（超全、必看）60种合理避税的方法

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国

家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作

实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考：

一、销售收进方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收进，而是以收到货款为实现销

售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收进”，而是记“营业外收进”，或者直接磨掉

“应付帐款”，不颊贯“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收进，长期挂

帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收进。

（五）价外收进不记销售收进，不颊贯销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到

违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收进”不记销售收进。产品“三包”收进是指厂家除向定点维修点支付费用

外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收进，配件

相当一部分都记进“代保管商品”。

（七）废品、边角料收进不记帐。主要势笠倒芾恧业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝

肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收进多为现金收进，是个体经营者收

购。纳税人将这些收进存进私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用

于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营

本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成

部分.其形式主要有两种:

一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不进帐也不作价外收进，更不作“进项税额转

出”，形成帐外经营。

（九）折让收进。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售

实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注

明折让数额的，按实际收款记收进。另外开具红票的，不允许冲减收进。在实际工作中，

纳税人往往是用红票冲减收进，将冲减的收进以现金方式给购货员，购货方不记价外收

进，造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收进。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申

报纳税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税

规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收进。

（十三）为调节本企业的收进及利润计划，人为调整收进，将已实现的收进延期记帐。

（十四）视同销售不记收进。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作

样品进行展销，不视同销售记收进，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公

司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采

取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发

票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收进。

二、进项税额方面

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按

付款凭证而按原材料进库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替进库单，申报抵扣。商业

没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金

的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取

抵扣。

（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转

出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。

（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用