CPA审计第十八章-.pptx

第十八章人力资源与工薪循环审计

第一节人力资源与工薪循环的特点;第一节人力资源与工薪循环的特点

-一、不同行业工薪的性质

-二、涉及的主要凭证和会计记录

?（一）人事和雇用记录

-（二）工时记录和工薪表

?1.工时卡2.工时单3.工薪交易文件

?4.应付职工薪酬明细账或清单5.工薪主文档?（三）支付工薪记录;批准招聘;第二节人力资源与工薪循环的内控与控制测试

-、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系：教材457页表;3.所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）;二、人力资源与工薪循环的内控

1.适当的职责分离

2.适当的授权

3.适当的凭证和记录

4.资产和记录的实物控制

5.工作的独立检查;三、评估重大错报风险;-（一）以内部控制目标为起点的控制测试

-1.首先，应选择若干月份的工薪汇总表检查

-2.其次，从工薪单中选取若干个样本检查;第三节人力资源与工???循环的实质性程序

一、实质性分析程序

二、应付职工薪酬的审计

?（一）审计目标

-1.确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在；

?2.所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录；

?时义务;记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现?与确定__是_记^额包括在财务报表中，?报5表中定应網遍报酬是否已按照企业会计准则的规定在财务;（二）应付职工薪酬的实质性程序;3.检查工资、奖金、津贴和补贴（存在、完整性、计价和分摊）

-（1）计提是否正确，依据是否充分

-（2）检查分配方法与上年是否一致

-（3）检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；;5.检查辞退福利（存在、完整性、计价和分摊）;思考题---作业