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2022版个税扣除:7项专项附加扣除+养老金
子女教育
纳税人的子女处于学前教育阶段或者接受全日制学历教育的
相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。子女年
满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段。学历教育包括义务
教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、
技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博
士研究生教育)。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%
扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣
除方式在一个纳税年度内不能变更。
3岁以下婴幼儿子女照护
纳税人未满三周岁的子女在照护期间产生的相关支出,按照
每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一
方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准
的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
赡养老人
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下
标准定额扣除:
(一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额
扣除;
(二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月
2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。
可以由赡养人均摊或约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约
定或指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指
年满60周岁(含)的父母,以及子女均已去世的年满60周岁
的祖父母、外祖父母。
租房租金
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,
可以按照以下标准定额扣除:
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院
确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;
(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100
万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过
100万(含)的城市,扣除标准为每月800元。
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同
纳税人在主要工作城市有自有住房。纳税人及其配偶在一个纳税
年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
住房贷款利息
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个
人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房
贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元
标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享
受一次首套住房贷款的利息扣除。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷
款。
经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式
在一个纳税年度内不能变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利
息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标
准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣
除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利
息和住房租金专项附加扣除。
继续教育
纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学
历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学
位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业
资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定
额扣除。
个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合规定扣除
条件的,可以选择由其父母扣除也可以选择由本人扣除。
大病医疗
在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费
用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部
分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴
时,在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出
可以选择由本人或其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出
可以选择由其父母一方扣除。
个人养老金
自2022年1月1日起,对个人养老金实施递延纳税优惠政
策。在缴费环节,个人向个人养老金资金账户的缴费,按照
12000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得中据实扣除;在
投资环节,计入个人养老金资金账
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