审计基础与实务项目十一策划生产与存货循环审计.pptx

xx年xx月xx日审计基础与实务项目十一策划生产与存货循环审计 目录contents引言生产与存货循环审计概述生产循环审计存货循环审计生产与存货循环审计的难点与对策生产与存货循环审计的优化建议 引言01 生产与存货循环在组织中的重要性生产与存货循环是企业运营过程中的重要环节，涉及企业资产和负债的主要方面，因此对其进行审计十分必要。审计需求由于生产与存货循环对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响，因此需要进行审计以评估其合规性、真实性和完整性。审计背景 生产与存货循环审计范围生产与存货循环审计范围包括对企业的生产计划、原材料采购、生产过程、存货管理等环节进行全面审查。涉及的财务报表项目生产与存货循环审计涉及财务报表中的原材料、在产品、产成品、应付账款、存货等项目。审计范围 评估生产与存货循环的合规性审计的目标之一是评估企业生产与存货循环的合规性，确保企业生产和存货管理符合相关法规和内部控制制度的要求。审计目标确认生产与存货循环的真实性审计的目标之二是确认生产与存货循环的真实性，即审查企业生产和存货管理活动的真实性和可靠性，防止财务报表出现重大错报。保障生产与存货循环的完整性审计的目标之三是保障生产与存货循环的完整性，即审查企业生产和存货管理活动的完整性，确保所有相关的经济活动都得到记录和报告。 生产与存货循环审计概述02 生产与存货循环审计是对企业生产过程和存货管理各环节进行审计的过程，主要包括生产计划、采购、制造、存储、销售等环节。生产与存货循环审计关注企业生产与存货内部控制制度的健全性、合规性和有效性，通过对其进行全面审查和测试，帮助企业提高运营效率、降低成本和风险。生产与存货循环审计的概念 1生产与存货循环审计的必要性23生产与存货循环审计有助于企业加强内部控制，提高运营效率。生产与存货循环审计能够发现潜在的风险和漏洞，防止资产流失和财务舞弊。生产与存货循环审计有助于企业实现可持续发展目标，提升企业价值。 生产与存货循环审计主要采用系统导向审计、风险导向审计和过程导向审计等方法。风险导向审计从企业风险角度出发，分析潜在的风险点和风险程度，确定审计重点和优先次序。过程导向审计对企业生产过程和存货管理各环节进行全面审查和测试，确保各环节的协调和合规。系统导向审计关注企业生产与存货内部控制系统的健全性和有效性，发现管理漏洞和缺陷。生产与存货循环审计的方法 生产循环审计03 内部控制系统评估生产循环内部控制系统的健全性和有效性，找出潜在的风险点。关键环节控制关注生产计划、物料需求计划、生产订单处理、生产过程控制和生产成本核算等关键环节的控制。成本核算核实成本核算系统的合规性和准确性，关注直接材料、直接人工和制造费用的归集与分配。生产循环审计的要点 了解生产循环及内部控制系统通过询问管理人员、观察操作流程和审查相关制度，了解生产循环的流程和内部控制系统。测试内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。实施实质性分析程序和细节测试，以收集与重大错报相关的证据。汇总审计证据，评估生产循环内部控制系统和财务报表的整体风险。生产循环审计的流程内部控制测试实质性程序整合审计结果 VSABC公司生产计划控制不严，导致生产计划频繁调整，影响产品质量和交货期。审计人员应关注生产计划的合理性和可行性，并加强相关内部控制措施的执行。案例二XYZ公司存在虚构产量、提前确认收入的情况，导致财务报表虚增收入和利润。审计人员应关注收入确认政策和相关内部控制的有效性，并实施实质性分析程序以发现异常交易。案例一生产循环审计的案例 存货循环审计04 内部控制制度审计评估内部控制制度的健全性和有效性，关注存货管理制度、验收程序、存储和保管制度等。存货实质性程序对存货的数量、质量和价值进行审计，包括盘点、账实核对、存货成本计算等。存货减值测试评估存货的可变现净值，测试其是否发生减值。存货循环审计的要点 存货循环审计的流程内部控制制度审计审查和测试存货管理的内部控制制度，记录关键控制点。计划审计了解被审计单位的存货及生产循环情况，制定详细的审计计划。存货监盘实地观察存货的盘点过程，与被审计单位人员共同清点存货，确保账实相符。减值测试评估存货的可变现净值，判断是否发生减值。实质性程序对存货进行账实核对，检查存货的数量、质量和价值是否与账面相符。 存货循环审计的案例XYZ公司存货管理内部控制制度存在缺陷，导致部分存货丢失、损坏，未及时发现和处理，审计师建议XYZ公司加强内部控制制度建设，防范存货损失风险。【案例一】ABC公司对XYZ公司的生产成本进行了审计，发现XYZ公司的生产成本计算不准确，导致财务报表中的存货价值虚增。审计师建议ABC公司调整财务报表中的存货价值，准确反映生产成本。【案例二】 生产与存货循环审计的难点与对策05 生产与存货业务复杂性生产与存货