东财 审计第11讲.pptx

《审计实务》;本讲主要内容：;一、审计目标;（一）获取或编制应付账款明细表;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;入库单编号;二、实质性程序;二、实质性程序;作业;借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷：应付账款——D公司 117 000 该记账凭证所附单据为供货单位发票一张。 注册会计师检查了相应的合同一份，发现：合同规定付款期一个月，如果在10天内付款，给予材料价款2％的现金折扣。;注册会计师又调阅了10月14日36#记账凭证， 其会计分录为：; 为了进一步查清问题，注册会计师向D公司进行了函证，回函证实D公司仅收入115 000元转账支票一张。 注册会计师又询问了ABC公司的出纳员，了解到由会计领取现金并签发支票用于货款结算。注册会计师又调出现金收据进行仔细检查，发现现金收据纯属伪造。 ABC公司的坏账准备按年末余额1%计提。;【存在问题】ABC公司会计人员利用该公司财务制度不严和职务之便，贪污现金折扣2 000元。 【审计建议】注册会计师应提请该公司责成会计人员退回赃款并作调账处理。;参考答案：