促进科技创新个人所得税优惠政策介绍_讲座培训课件.pptx

课程内容1科技成果转化2创业投资和天使投资3高新技术企业转增股本4非货币性资产投资 3Part 01科技成果 转化 纳税义务发生时间：通常为取得所得时个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式 的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注 明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所 注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额； 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税 所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额。 第一部分 科技成果转化1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税2.高新技术企业转化科技成果分期缴税3.个人以技术成果投资入股递延纳税4.科技人员取得科技成果转化现金奖励减半计算股权奖励现金奖励 1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或 出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时， 暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资 比例所得时，应依法缴纳个人所得税。 1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税适用范围：享受优惠政策的科技人员必须是科研机构 和高等学校的在编正式职工。暂不缴纳个 税取得股权取得分红按照“利息、 股息、红利所 得”缴纳个税按照“财产 转让”缴纳 个税转让股权 1.科研机构、高等学校转化职务科技成果递延纳税办理方式：将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等 学校或者获奖人员，应在授（获）奖的次月15日内向主管税务机关备 案，报送《科技成果转化暂不征收个人所得税备案表》。技术成果价 值评估报告、股权奖励文件及其他证明材料由奖励单位留存备查。网上受理路径：登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优惠备案】→【科技成果转 化备案】→【添加】，在弹出的备案信息填写界面录入申请人员的具体备案 信息。 2.高新技术企业转化科技成果分期缴税自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的 股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。符合上述所得的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率 表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数*如果高新技术企业符合财税〔2016〕101号文件规定的条件，也可选择按财税〔2016〕101号文件享受递延纳税优惠政策。 取得股权按照“工资、薪 金所得”缴纳个 税转让股权技术人员转让奖 励的股权（含奖 励股权孳生的送、 转股）并取得现 金收入的，该现 金收入应优先用 于缴纳尚未缴清 的税款。破产豁免技术人员在转让 奖励的股权之前 企业依法宣告破 产，技术人员进 行相关权益处置 后没有取得收益 或资产，或取得 的收益和资产不 足以缴纳其取得 股权尚未缴纳的 应纳税款的部分， 税务机关可不予 追征。2.高新技术企业转化科技成果分期缴税 2.高新技术企业转化科技成果分期缴税指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员：1. 对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完 成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要 技术人员。2. 对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负 责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级 经营管理人员。企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按财税〔2015〕116号文规定的分期缴税政策执行。相关技术 人员是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。股权奖励是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。高新技术 企业政策内容 2.高新技术企业转化科技成果分期缴税自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内， 向主管税务机关办理分期缴税备案手续。报送材料：高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得 税分期缴纳备案表（股权奖励）》、相关技术人员参与技术活动的说明材 料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化 科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。初次备案纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的，应重新制定分期缴税计 划，由企业向主管税务机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。变更计划办理方式 2.高新技术企业转化科技成果分期缴税办理方式网上受理路径：登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优惠备案】→