大学《会计学基础》课件第三章试算平衡.pptx

借贷记账法的试算平衡：教材P49页 （1）概念：试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 （2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡;试算平衡的方法;试算平衡的方法;试算平衡表;华夏公司2X19年1月发生额及余额试算平衡表 ; ★理解“账户平衡”应注意的问题 ◆必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。; ◆必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。; ◆“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。; ◆“试算平衡表”的局限性(P57) 表中有关借方数额合计数与其贷方合计数平衡，并不能说明没有错账。 “试算平衡表”对下列错账无法发现：;总结如下： 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中一定没有错误,;当发生下列错误时,试算平衡无法发现: ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务 ③某项经济业务记错账户 ④颠倒记账方向 ⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.;【例题·单选题】某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900 000元，除“应付账款”以外其他账户的本月贷方发生额合计为895 000元，则应付账款账户（　）。　 A.本月借方发生额为5 000元 　　 B.本月贷方发生额为5 000元　　 C.月末借方余额为5 000元 　　 D.月末贷方余额为红字5 000元 【答案】B　　 【解析】本月贷方发生额为5 000元。 ;【例题·多选题】下列属于试算平衡公式的（　）。　　 A.期末借方余额合计＝期末贷方余额合计　　 B.本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计　　 C.资产类账户借方发生额合计＝资产类账户贷方发生额合计　　 D.资产类账户贷方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计 【答案】AB　　 【解析】 期末借方余额合计＝期末贷方余额合计、本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计属于试算平衡公式。 ;【例题·多选题】下列错误中能通过试算平衡查找的有（　）。　 A.某项经济业务借方金额漏记未入账　　 B.某项经济业务重复记账　 C.应借应贷账户中借贷方向颠倒　 D.应借应贷账户中借贷金额不等 【答案】：AD