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所得税的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 　 【单选题】某企业2018年度利润总额为315万元；其中国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2018年所得税费用为（）万元。　　A.75　　　B.77.5 C.78.5　 D.81.5 正确答案B『答案解析』应纳税所得额＝315－15＋10＝310，应交所得税＝310×25%＝77.5（万元） 练一练 第十二章 收入、费用和利润 第三节 利润 一、利润的构成 二、营业外收入与 营业外支出 三、利润的结转 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 一、利润的构成 =营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+投资收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）+资产处置收益（-处置损失） 营业利润 利润总额 净利润 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =利润总额-所得税费用 二、营业外收入和营业外支出 P305-306 常见的营业外收入：政府补助、盘盈利得 捐赠利得、罚没利得 常见的营业外支出：捐赠支出、盘亏损失 罚款支出、非流动资产毁损报废损失 三、利润的结转 表结法 账结法 P311 【例题·单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。　　A.结转售出材料的成本　　B.采购原材料运输途中合理损耗　　C.管理原因导致的原材料盘亏　　D.自然灾害导致的原材料损失 [答案解析]选项A计入其他业务成本；选项B计入原材料成本；选项C计入管理费用。 练一练 『正确答案』D 　【例题·单选题】下列各项中，不影响营业利润的是（　）。　　A.出售原材料的净损失 　　B.现金盘盈　　C.计提固定资产减值准备　　D.计提坏账准备 [答案解析]盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。 练一练 『正确答案』B 【例题·判断题】表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类账户的余额结转入“本年利润”账户。（　） [答案解析]表结法下，各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”账户。 练一练 『正确答案』× 【例题·多选题】 下列各项中，应计入营业外收入的有（　）。　　A.企业接受原材料捐赠的利得　　B.按期分配非日常活动政府补助的递延收益　　C.盘盈的固定资产　　D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项　 [答案解析]选项C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。 练一练 『正确答案』ABD 【例题·单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。　　A.结转售出材料的成本　　B.采购原材料运输途中合理损耗　　C.管理原因导致的原材料盘亏　　D.自然灾害导致的原材料损失 [答案解析]选项A计入其他业务成本；选项B计入原材料成本；选项C计入管理费用。 练一练 『正确答案』D 　【例题·单选题】下列各项中，不影响营业利润的是（　）。　　A.出售原材料的净损失 　　B.现金盘盈　　C.计提固定资产减值准备　　D.计提坏账准备 [答案解析]选项A，在其他业务收入和其他业务成本中体现；选项C，计入资产减值损失；选项D，计入“信用减值损失”；影响企业营业利润。而选项B现金盘盈，如属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。 练一练 『正确答案』B 【例题·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（　）。　　A.处置房屋的净损失　　B.经营出租设备的折旧费　　C.向灾区捐赠商品的成本　　D.火灾导致原材料毁损的净损失 [答案解析]选项A，计入“资产处置损益”，选项B，计入“其他业务成本”，影响企业的营业利润。选项CD都计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。 练一练 『正确答案』AB 【例题·单选题】 某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（　）万元。　　A.250　　B.170　　C.150　　D.100 [答案解析]自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款