增值税小规模纳税人申报实操.pptxVIP

增值税小规模纳税人申报实政策解析月销售额≤10万/季度销售额≤30万 免征增值税月销售额＞10万/季度销售额＞30万 按照1%征收率纳税免税收入包含3%征收率和5%征收率超过30万，对所有收入征税（扣除销售不动产部分） 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1 增值税专用发票不含税销售额 2 其他增值税发票不含税销售额3 （二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4—— —— 增值税专用发票不含税销售额 5—— —— 其他增值税发票不含税销售额6—— —— （三）销售使用过的应税固定资产不含税销售额7(7≥8) —— ——其中：其他增值税发票不含税销售额8 —— ——（四）免税销售额9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额12 （五）出口免税销售额13(13≥14) 其中：其他增值税发票不含税销售额14 核定销售额15增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用） 税款计算本期应纳税额16 核定应纳税额17本期应纳税额减征额18 本期免税额19 其中：小微企业免税额20 未达起征点免税额21 应纳税额合计22=16-18或17-18 本期预缴税额23 ————本期应补（退）税额24=22-23 ————附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额25教育费附加本期应补（退）费额26地方教育附加本期应补（退）费额27 增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3　　　　应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03　　　　应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11　　　　应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.05　　　　 增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）税（费）种计税（费）依据税（费）率%本期应纳税（费）额本期减免税（费）额增值税小规模纳税人“六税两费”减征政策本期已缴税（费）额本期应补（退）税（费）额增值税税额增值税限额减免金额减免性质代码减免税（费）额减征比例减征（4-6）*7910=4-6-8-9城市维护建设税0.0750教育费附加0.0350地方教育附加0.0250- 增值税减免税申报明细表一、减税项目减税性质代码及名称期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计二、免税项目免税性质代码及名称免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-24≤35合计出口免税其中：跨境服务 案例-1小税五金店是一个个体户，按季度缴纳增值税，2023年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。分析：季度销售额未超过30万，享受免税政策。 一、计税依据项目栏次本期数本年累计 货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（四）免税销售额9=10+11　　　其中：小微企业免税销售额10　　　　未达起征点销售　　　其他免税销售额12　　　　二、税款计算 本期应纳税额15　　　　本期应纳税额减征额16　　　　本期免税额176000