财经法规与会计职业道德第四节会计监督（3).pdf

财经 规与会计职业道德 Financial Regulations and Accounting Professional Ethics 第四节 会计监督 12222 （四）内部审计 1.内部审计的概念 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动， 它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织 （组织可以理解为单位，下同）的业务活动、内 部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组 织完善治理、增加价值和实现目标。 12222 （四）内部审计 2.内部审计的一般要求  组织应当设置与其目标、性质、规模、治 理结构等相适应的内部审计机构，并配备 具有相应资格的内部审计人员。  内部审计的目标、职责和权限等内容应当 在组织的内部审计章程中明确规定。 12222 （四）内部审计 2.内部审计的一般要求  内部审计机构和内部审计人员应当保持独立 性和客观性，不得负责被审计单位的业务活 动、内部控制和风险管理的决策与执行。  内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力， 并通过后续教育加以保持和提高。  内部审计人员应当履行保密义务，对于实施 内部审计业务中所获取的信息保密。 12222 （四）内部审计 3.内部审计的作业要求 ➢内部审计机构和内部审计人员应当全面关注 组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业 务。 ➢内部审计人员应当充分运用重要性原则，考 虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确 定重要性水平。 12222 （四）内部审计 3.内部审计的作业要求  内部审计机构业内部审计机构应当根据组织 的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况， 编制年度审计计划。  内部审计人员根据年度审计计划确定的审计 项目编制项目审计方案。 12222 （四）内部审计 3.内部审计的作业要求  内部审计机构应当在实施审计3 日前，向被 审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做 好审计准备工作。 12222 （四）内部审计 3.内部审计的作业要求  内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况， 审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当 性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制 和风险管理的影响。  内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内 部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行 检查和报告。 12222 （四）内部审计 3.内部审计的作业要求  内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、 访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法， 获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审 计结论、意见和建议。  内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审 计程序的执行过程、获取的审计证据以及作出 的审计结论。 12222 （四）内部审计 4.内部审计的报告要求 内部审计机构在实施必要的审计程序后，及 时出具审计报告。 审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设 性并体现重要性原则。 12222 （四）内部审计 4.内部审计的报告要求 审计报告应当包括审计概况、审计依据、审 计发现、审计结论、审计意见和审计建议，还 应包含是否遵循内部审计准则的声明。如存在 未遵循内部审计准则的情形,应当在审计报告中 作出解释和说明。 12222 （四）内部审计 5.内部审计的内部管理要求 内部审计机构应当接受组织董事会或者最高 管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最 高