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建东职业技术学院毕业设计（论文） 建东职业技术学院毕业设计（论文） PAGE PAGE 2 PAGE PAGE 3 建东职业技术学院 毕 业 论 文 论文题目 注册会计师审计失败研究 系部名称 经济管理系 专业班级 14会计3班 学 号 143610331 学生姓名 马佳程 指导教师 李华翔 职称 教授 指导教师 谢茹 职称 助教 完成日期 2016年12月30日 注册会计师审计失败研究 摘 要 近年来，企业财务造假的事件频发，为了维护证券市场的良好秩序，保证公平的竞争环境，注册会计师也成为企业审计的关键参与者和执行者，然而许多审计失败的真实案例时有发生，比如，会计信息与实际状况不符，审计人员舞弊现象比较突出，不但损害了会计师事务所与注册会计师的有关信息，并且对社会经济发展造成了许多负面影响。而且由于和注册会计师诉讼的相关法律规定不断完善，注册会计师风险逐步提高，因而严格控制和降低审计失败案例，加强审计工作的权威性是当前注册会计师需迫切解决的问题。所以全面深入地研究审计失败案例，亟需制定和实施应对注册会计师审计失败的解决办法。 关键词：审计失败；审计风险；注册会计师审计  目 录 TOC \o "1-3" \h \z \u 摘 要 2 前言 5 第1章 注册会计师和审计失败的概念 6 1.1注册会计师的概念 6 1.2审计失败的概念 6 第2章 审计失败因素解析 7 2.1审计失败内部因素 7 2.1.1注册会计师本身缺乏职业素养 7 2.1.2信息不公开 7 2.1.3事务所忽视审计质量 8 2.2审计失败外部因素 8 2.2.1审计聘任机制的制度缺陷 8 2.2.2公司治理机制的失衡 9 2.2.3会计准则制定方式的缺陷 10 第3章 注册会计师审计失败防范机制 12 3.1 强化注册会计师队伍 12 3.1.1 做好注册会计师的培育工作 12 3.1.2 规范注册会计师的执业行为 12 3.1.3 强化注册会计师执业能力 13 3.2 加强会计师事务所的改革 13 3.2.1 增强注册会计师保持独立性的能力 13 3.2.2 加强事务所内部的质量控制 14 3.2.3 健全审计收费制度 15 3.3 对注册会计师执业环境进行净化 15 3.3.1加强行业监督与指导力度 15 3.3.2 实现审计技术的更新 16 3.4 加强监管制度建设 17 3.4.1完善政府机关的监督管理方式，使注册会计师独立开展工作 17 3.4.2设立专门部门进行实质性监管 18 3.4.3加大对注册会计师职业道德监管力度 18 第4章 结束语 19 致 谢 20 参考文献 21 建东职业技术学院毕业设计（论文） PAGE PAGE 19 前言 审计失败引起了审计理论与实践的重大利益，探讨审计失败可以在各种媒体上看到的，观点多集中在导致审计失败的原因、市场环境的影响等方面，但对实际工作的指导和借鉴作用并不明显，学者们的研究还主要集中在审计的相关概念上面，而实际的审计工作更需要能够帮助审计成功进行的经验和做法。本文对全球各个国家学者总结的一系列理论做了整理，全面补充和完善理论知识，进而为将来的深入探讨与摸索做好铺垫。第二，尽管已对过去多年的文献资料进行了研究，然而重点是数据分析比对，都是每年委员会所作的研究，很少全面研究审计失败的具体案例与原因。虽然我国已经有了审计制度，对企业的财务审计也一直在进行，但是还是有企业在通过各种手段进行财务造假，给投资者带来了一定的损失，也不利于证券市场的公平竞争和良性发展，这说明我国的审计制度还存在不足的地方，尤其是现在企业越来越多，大小规模不一，政府相关部门不能对每一个企业进行全面的审计，这就给了很多企业弄虚作假的机会。为此，国家应该制定新的审计制度，提高审计的有效性。本文分析了审计失败的原因，总结出有利于提高我国审计工作效率和成功率的建议，希望能够有利于第三方审计机构审计工作的开展。 第1章 注册会计师和审计失败的概念 1.1注册会计师的概念 全球各个国家与地区对于注册会计师的叫法各不相同。例如，英国叫做特许会计师，而美国叫做专业会计师，日本叫做公认会计师。注册会计师是会计师的高级职称，拥有注册会