税法平时作业和答案3.pptx

• 作业1 、某市甲公司为增值税一般纳税人 ， 主要从事化妆品生产销售 。 2010年3月发生以下业务： • （ 1） 以空运方式从境外进口化妆品一批 。该批化妆品的关税完税价格 是200.6万元 。海关对此依法进行征税 ， 甲公司获得海关开具的完税凭 证。 • （ 2） 将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化 妆品 ， 支付加工费20万元 ， 并取得增值税专用发票。 • （ 3） 将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品 ， 加工完 成后 ， 20%委托外贸企业代理出口 ， 取得不含税销售额40万元 ， 其余8 0%内销取得含税销售额257.4万元。 • （说明： 假设进口化妆品关税税率为50%； 化妆品消费税税率为30%） • 答案： • （ 1） 甲公司进口化妆品应缴纳的关税=200.6*50%= 100.3（万元） • （ 2） 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税 =300.9/70%*30%= 128.96 （万元） • （ 3） 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税= 120/70%*30%=51.4 • （万元） • （4） 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税： 免税 • （ 5） 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分） =257. /117%*30% —51.43*80%=24.86（ 万元） • 作业4 、 某商业企业是增值税一般纳税人 ， 2009年4月初留抵税额2000元 ， 4 月发生下列业务： • （ 1） 购入商品一批 ， 取得认证税控发票 ， 价款10000元 ， 税款1700元； • （ 2） 从农民手中收购大豆1吨 ， 税务机关规定的收购凭证上注明收购价款150 0元； • （ 3） 从小规模纳税人处购买商品一批 ， 取得税务机关代开的增值税专用发票 价款30000元 ， 税款900元 ， 款已付 ， 货物未入库 ， 发票已认证； • （4） 购买建材一批用于修缮仓库 ， 价款20000元 ， 税款3400元； • （ 5） 零售日用商品 ， 取得含税收入150000元； • （ 6） 将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区 ， 账面成本20000元 ， 同类不含 税销售价格30000元 。 • （ 7） 外购电脑20台 ， 取得增值税专用发票 ， 每台不含税单价6000元 ， 购入后 10台办公使用 ， 5台捐赠希望小学 ， 另5台全部零售 ， 零售价每台8000元 。 • 答案： • （ 1） 当期购进商品进项税额= 1700 ×13%+900 ×20×17%=23195 （ 元） • 当期可抵扣的进项税=23195 （上期留抵） =25195（元） • （ 2） 当期销项税额=［ 150000 ×（ 5+5） ］÷（ 1+17%） ×17% ×17%=38518.8（ 元） • （ 3） 当期应纳税额=38518.8-25195= 13323.8（ 元） • 作业2 、某企业为居民企业 ， 2008年发生经营业务如下：（ 1） 取得产 品销售收入4000万元；（ 2） 发生产品销售成本2600万元；（ 3） 发生 销售费用770万元（其中广告费650万元） ； 管理费用480万元（其中 业务招待费25万元） ； 财务费用60万元；（4） 销售税金160万元（含 增值税120万元） ；（ 5） 营业外收入80万元 ， 营业外支出50万元（含 通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元 ， 支付税收滞纳金6万元） （ 6） 计入成本 、 费用中的实发工资总额200万元 、拨缴职工工会经费 万元 、发生职工福利费30万元 、发生职工教育经费9万元 。 要求： 计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 • 答案：（ 1） 会计利润总额 ＝4000＋80 －2600 －770 －480 －60 －40 - 50 ＝80（ 万元） • （ 2） 广告费和业务宣传费调增所得额 ＝650 －4000×15% ＝650 －600 = 50（万元） • （ 3） 业务招待费调增所得额 ＝25 －25×60% ＝25 －15 ＝10（万元） • 4000×5‰ ＝20万元＞25×60% ＝15（万元） • （4） 捐赠支出应调增所得额 ＝30 －80×12% ＝20.4（万元） • （ 5） 工会经费应调增所得额 ＝6 －200×2% ＝2（万元） • （ 6） 职工福利费应调增所得额 ＝30 －200×14% ＝2（万元） • （ 7） 职工教育经