英国企业所得税——收入与扣除项课件.pptxVIP

UK 英国企业所得税 2015级税务硕士第一小组 英国税制简介 • 英国的税制体系以所得税为主体，辅之以间接 税及其他税收。 • 它的主要税种有个人所得税、公司所得税、资 本利得税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与 税、增值税、关税、消费税、印花税和垃圾填埋 税等环保类小税种。 • 直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部 税收收入的60% 以上。 • 间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税 收收入中所占比重为30%略多。 Tax Suffered by Source Income tax Indlvlduals Partnershlps Capital Allowances Act 2001 (CAA 2001); Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003 (ITEPA 2003); I ncome Tax(Trading and Other Income) Act 2005 (ITTOIA 2005); Income Tax Act 2007 (ITA 2007) Corporatlon tax Companles CAA 2001 as above, Corporation Tax Act 2009 (CTA 2009), Corporation Tax Act 2010 (CTA 2010) Capltal galns tax Indlvlduals Partnershlps Companles (which pay tax on capital gains in the form of corporation tax) Taxation of Chargeable Gains Act 1992(TCGA 1992) Inherltance tax Indlvlduals Trustees Inheritance Tax Act 1984 (IHTA 1984) Value added tax BusInesses, both incorporated and uni nco rporated Value Added Tax Act 1994 (VATA 1994) 下面列出中央政府征收的主要税种(包括了税种名 称、纳税人和对应的法律条文): You will also meet National Insurance. Natlonal Insurance Is payable by employers, employees and the self employed. 2、商业部批准的除单位信托公司 及合伙企业以外的非公司组织 3、伙人中的企业成员在合伙企业 利润的份额也应作为相应会计期应 1、按公司法及其他法令注册的实 体（无论是有限的或无限的） 公司所得税纳税人范围 所谓公司： 税利润总额一部分缴纳公司税 英国企业所得税 一五类所得的确认 UK 英国国内税法下针对居民企业公司所得税的规定 公司税的应税所得范围与个人所得税有很多相似之处。应纳税所得额是 将公司在每一会计期的应税利润总额(包括按不同收入类目计算的该期 所得)加上资本收益，扣除允许减除的捐赠和允许弥补的以前年度亏损 Trading profits Property business income Interest income from non-trading loan relationships Miscellaneous income Chargeable gains Total profits Less losses deductible from total profits Less qualifying charitable donations Taxable total profits for an accounting period 等计算得出。参考下图： X X X X • 上图中可以看到，英国的企业所得税制与我国有所不同。 • 我国是将所有的收入加总，再减去成本、费用、税金、损失得到；而英国的 计算分为三步： • 将所得分割成五个小块，即分别计算出经营所得（Trading Profits ）、财产 经营所得（ Property business income ）、非贸易借贷的利息所得（ interest income from non －trading loan relationships ）、其他所得（ miscellaneous income ），以及资本利得（chargeable gains ）（注：公司的资本利得并入 公司所得税纳税，不再缴纳资本利得税）；