审计理论与实务--课件--第十章-采购与付款循环审计.pptxVIP

审计理论 与实务;01 采购与付款循环的 内部控制和控制测试 02 采购与付款循环的 实质性程序;教学目的和要求;思政内容及目标;教学重点与难点;;第一节 采购与付款循环的内部控制和控制测试;主要的凭证记录;（5）付款凭单。付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 （6）转账凭证。转账凭证是指记录转账交易的记账凭证，它是根据有关转账交易（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。 （7）付款凭证。付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。 （8）应付账款明细账。 （9）库存现金日记账和银行存款日记账。 （10）供应商对账单。;涉及的主要业务内部控制及控制测试;固定资产的内部控制和控制测试;（3）账簿记录制度 （4）职责分工制度（取得、记录、保管、使用、维修、处置） 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。 （5）资本性支出和收益性支出的区分制度 （6）固定资产的处置制度 （申请报批程序） （7）固定资产的定期盘点制度 （8）固定资产的维护保养及保险制度 2．固定资产的内部控制测试 结合前面固定资产内部控制的讨论内容和顺序，对被审计单位的固定资产实施控制测试。 ;练习题;综合案例;（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 （3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内???销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。 （4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。;资料二：C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）应付凭单部门在9月末编制了已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运输费的记录。 （2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。;要求： （1）针对资料一第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 （2）针对资料一第（1）至第（4）项，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。 （3）针对资料二第（1）和第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关？;;应付账款审计;（二）应付账款的实质性程序 1. 获取或编制应付账款明细表 2. 根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序： 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因； 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。 计算应付账款与存货的比率，应付