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预算 预算概述 预算的编制 责任会计 第一节 第二节 第三节 1 • 通过本章的学习， 你应该能够： 的联系与区别。 • 2.了解预算的功能，理解战略、经营计划与预算的关系。 • 4.掌握预算编制方法种类及其原理，明确三大类预算编制 • 5.能够运用预算编制表格及其原理，指导企业预算编制工 • 6.理解责任中心定义和特点， 掌握责任中心类型及其业绩 评价。 2 • 7. 了解内部转移价格的定义及其确定方法。 方法优缺点。 作。 • 1.理解预算、全面预算和预算管理的内涵，明确三者之间 • 3.理解预算体系的构成，理解预算管理的循环。 引言 引例： 20世纪福克斯公司的“泰坦尼克号”超载了吗 ？ • 近年来最大的灾难影片《泰坦尼克号》 终于在1998年面世 了。《泰坦尼克号》一经上映便引起轰动。然而， 在《泰 补投入的巨额制作成本。因为，按照以往的经验， 电影制 作，尤其是大片制作的预算经常失去控制。这是由于电影 行业不像其他行业那样考虑预算和盈利吗？为了按照预算 执行、避免财务困境，电影制造商应该如何去做呢？ 坦尼克号》上映前，业内人士却在怀疑该片收入是否能弥 3 按照梅卡尼克，20世纪福克斯公司董事局主席的说法， 制 作 《泰坦尼克号》 使他们在预算管理方面学到了很多。 “ 们实施了更为严格的预算控制，并在片场派了很多代表。 按预算来制作电影就是一个计划执行的过程， 我们在这一 点上有很多收获。 ”梅卡尼克强调，采用会计系统来跟踪 钱花在什么地方以及为什么要这样花， 有助于实现更有效 的成本控制。 他指出： “你开始把这当成真正的商业活动 道我们的目标是有一定帮助的。 ” 制作《泰坦尼克号》使我们得到了一些经验和教训……我 ……我们都知道《泰坦尼克号》的预算有些松。事先就知 . 4 . 预算是企业对未来工作的一种计划安排，是一 种对未来目标的价值量反映，同时也是企业控制成 助于企业股东价值最大化 目标的实现。本章首先介 算在企业中的地位与作用、预算体系的构成和预算 管理的循环， 其次说明了预算的编制方法与流程， 其确定方法。 最后探讨了责任会计的相关问题，包括责任中心的 定义、类型及其业绩评价、 内部转移价格的定义及 本和费用的一种有效手段。好的预算有利于企业收 入的提升，成本费用的降低，利润的实现，从而有 绍了预算、全面预算和预算管理的内涵，阐述了预 本章主要内容 5 一、预算、全面预算与预算管理的内涵 二、预算的功能 三、预算体系的构成 四、预算管理的循环 预算概述 第一节 . . . . 6 • (一) 预算的内涵 • 预算( budget) 通常是企业为达到一定目的在一定时期 你得到的是你所期望得到的东西。得到超过你期望的东西，如果 可能的话，也是极少发生的。 Harold S. Geneen ，ITT的缔造者和前CEO 对资源进行配置的计划， 是用数字或货币编制出来的某一 时期的计划。 一、预算、全面预算与预算管理的内涵 7 全面预算就是根据公司战略 目标与战略规划所编制的经营、 资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算 ( 经营预算)、特种决策预算(资本预算)与财务预算三大 类内容。 经营预算是明确所有的 日常经营活动如销售、 采购、生产 等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划， 如 销售预算、采购预算、生产预算等。 8 (二) 全面预算的内涵 • • • 资本预算是公司对将要着手的长期工程 (如厂房、研究开 发)和将要引进的固定资产 (如生产设备) 等的投资和筹 款预算等。 财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财 务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算 的总称。它具体包括预计资产负债表、 预计利润表和现金 资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、银行借 收支预算等内容。 • • 9 预算管理是指公司围绕预算而展开的一系列管理活动和制 度安排