自考“审计学”考试大纲-采购与付款循环审计.docxVIP

? 　　一、学习目的与要求 ? 　　通过本章的学习，了解采购与付款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握采购与付款的内部控制及控制测试；掌握该循环中的主要账户的实质性程序，了解该循环审计的相关账户的实质性程序。学习本章内容时，尤其应掌握有关应付账款、固定资产以及累计折旧的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。 ? 　　二、课程内容 ? 　　第一节　采购与付款循环的特性 ? 　　（一）采购与付款循环的主要业务活动 ? 　　请购商品和劳务；订购商品；验收商品；储存已验收的商品存货；付款；记录。 ? 　　（二）采购与付款循环的主要凭证和会计记录 ? 　　请购单；订购单；验收单；入库单；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。 ? 　　第二节　采购与付款循环的内部控制测试 ? 　　（一）采购与付款循环业务的内部控制 ? 　　适当的职责划分；建立采购申请制度；预算管理；授权制度和审核批准制度；付款业务；采购与验收环节的管理制度等。 ? 　　（二）固定资产的内部控制 ? 　　预算制度；授权批准制度；账簿记录制度；职责分工制度；资本性支出和收益性支出的区分制度；固定资产的处置制度；固定资产的定期盘点制度；固定资产的维护保养制度等。 ? 　　（三）采购与付款循环的内部控制测试 ? 　　检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权批准；检查采购制度是否得到了执行；检查订货单和验收单是否都已经预先编号；检查相应的记账凭证；检查存货和应付账款的明细账；检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期；获取卖方对账单；检查有无独立审核程序；检查有无内部审计制度等。 ? 　　第三节　采购与付款循环主要账户的审计 ? 　　（一）应付账款的审计 ? 　　1.应付账款的审计目标。确定应付账款的真实性；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款是否应由被审计单位承担；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 ? 　　2.应付账款的实质性程序。获取或编制应付账款明细表；对应付账款进行分析性复核；函证应付账款；查找未入账的应付账款；检查每笔业务的入账金额；检查应付账款是否存在借方余额；检查应付账款长期挂账的原因；关注是否存在应付关联方账款；验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 ? 　　（二）固定资产的审计 ? 　　1.固定资产的审计目标。确定固定资产是否存在；确定固定资产是否完整；确定固定资产是否归被审单位所有；确定计价是否恰当；确定其期末余额是否正确；确定在会计报表上的披露是否恰当。 ? 　　2.固定资产的实质性程序。获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；分析性复核；检查固定资产的增加；检查固定资产的减少；检查固定资产的所有权；对其进行实地观察；检查固定资产的租赁；检查固定资产的抵押、担保情况；检查有无与关联方之间的固定资产购售活动；检查是否已在资产负债表上恰当披露。 ? 　　（三）累计折旧的审计 ? 　　1.累计折旧的审计目标。确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；确定累计折旧增减变动的记录是否完整；确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；确定累计折旧的期末余额是否正确；确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。 ? 　　2.累计折旧的实质性程序。获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；检查折旧政策和方法是否符合国家有关规定，确定折旧方法前后期是否一致；对累计折旧进行分析性复核；检查折旧的计提和分配；结合固定资产审计；检查累计折旧的披露是否恰当等。 ? 　　第四节　采购与付款循环其他相关账户的审计 ? 　　（一）预付账款的审计 ? 　　1.预付账款的审计目标。确定预付账款是否存在；确定是否归被审单位所有；确定增减变动的记录是否完整；确定期末余额是否正确；确定在会计报表上的披露是否恰当。 ? 　　2.预付账款的实质性程序。获取或编制预付账款明细表；进行分析性复核；分析预付账款账龄及余额构成，函证其余额是否正确；结合应付账款明细账进行审计；检查预付账款长期挂账的原因；关注是否存在预付关联方账款；检查是否已在资产负债表上恰当披露。 ? 　　（二）固定资产减值准备的审计 ? 　　1.固定资产减值准备的审计目标。确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当，计提是否充分；确定增减变动的记录是否完整；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。 ? 　　2.固定资产减值准备的实质性程序。获取或编制固定资产减值准备明细表；检查计提的批准程序；运用分析性复核的方法；检查实际发生固定资产损失时，相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确；确定披露是否恰当。 ? 　　（三）在建工程的审计 ? 　　1.在建工程的审计目标。确定在建工程是否存在；确定在建工程