备考《初级会计实务》必背知识点总结.pdf

《初级会计实务》 基本职能：核算与监督。 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。 会计基本假设：主持分币。 会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性。 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、 所有者权益类、成本类、损益类。 详细程度：总分类、明细分类。 账户是会计科目的具体运用。 会计分录：贷来。 试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。 不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关 账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。 原始凭证来源：自制、外来。 原始凭证格式（长相）：通用、专用。 原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。 金额错误，只能重开，不能更改。 记账凭证（写分录用的纸）：收付转。 同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。 会计机构暂管1 年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。 出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。 账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金 额式）、备查。 账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借 贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式 （原材料、库存商品等明细账）。 账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固 定资产）。 登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此 行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。 无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。 写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额 栏内，在该行摘要栏写“承前页”。 对账：账证核对（账本和凭证）、账账核对（账本和账本）、账实核对（注意债权债务）。 结账：(1)库存现金和银行存款要日清月结。(2)收入和费用明细账月月有，也要月结。(3) 应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结余额即可。 错账更正：划线更正法（结账前，凭证对，账簿错）、红字更正法 （科目错；金额多）、补充 登记法（金额少）。 账务处理程序：记账凭证账务处理程序（量大）、汇总记账凭证账务处理程序（限制在转账 凭证）、科目汇总表账务处理程序（试算平衡，但无对应关系）。 范围：全面清查、局部清查。 时间：定期清查、不定期清查。 执行系统：内部清查、外部清查。 四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 库存现金：3-5 天（一般），5-15 天（边远），不得坐支。营业外收入、其他应付款；其他应 收款、管理费用。 银行存款：银行存款余额调节表（先改错，再调节）。支票。 其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款）。 应收票据：贴现计入财务费用。 应收账款：销项税也计入，可代替预收账款。商业折扣按折后，现金折扣按折前，销售折让 按折后。 预付账款：从一而终，可用应付账款代替。 应收股利：成本长投入“投资收益”，权益长投入“长期股权投资——损益调整”。交易性金 融资产取得时的入成本，不再单独确认。 其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款 项，存出保证金（如租入包装物支付的押金），其他应收暂付款项。 坏账准备：计提是看差额，注意时间点是否为期末。 取得：利息、股利入成本，手续费入投资收益。 持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。 出售：清账（取得价值-账面价值）、虚转实、转让金融商品应交增值税（卖价-买价，视同 含税