固定资产循环及表格.docxVIP

6?固定资产循环 了解内部控制 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZL 财务报表截止日廓间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作叫: 1 ?了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的 了解。 2?针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交 易和账户余额及其相关认定。 3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4?记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用 的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： -GZL-1 ： 了解内部控制汇总表 GZL-2：了解内部控制设计一控制流程 ? GZL — 3 ：评价内部控制设计一一控制目标及控制活动 ?GZL — 4 ：确信制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应使用询问、观察和检查程序，并记录 所获取的信息和审计证据来源。 2?如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应考虑被审计单位的业 务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3?审计工作底稿用以记录下列内容： (l)GZL-l ：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2)GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3)GZL — 3 :记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4)GZL-4：记录穿行测试的过程和结论。 资产投资预算交至采购部。 采购信息管理员x XX将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单 (it时系统显示为待处理状态)。每月，采购信息管理员XXX核对本月内生成的采购订单， 并将采购订单存档管理。 采购经理XXX根据系统显示的“待处理”采购订单信息，对金额在人民币XX元以下 的请购，可不需进行采购招标而直接安排购置；金额超过人民币X X元至人民币X X元的 请购，由采购经理XXX组织技术部门、投资部门相关人员共同实施采购招投，并经总经 理XXX审批。 s公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理XXX签署合同。 采购合同一式四份，且连续编号。 每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单 核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。 如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX,与其共同调查该事项。 应付账款记账员XX X还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 发生可资本化的后续支出时，视同固定资产购置业务办理。 (3)记录固定资产 资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货 单等凭据、资料进行核对。 收到固定资产发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、 采购合同等进行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员X X X在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单 的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员XXX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经 理，以实施进一步调查。如果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理 解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。 固定资产记账员X X X根据系统显示的“已处理”信息，记录当月增加的固定资产，并 自下月起计提折旧。每月末，固定资产记账员xXX编制月度内固定资产增、减变动情况分 析报告，交至会计主管XXx复核。 (4)固定资产折旧及减值 S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账， 对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。固 定资产采用直线法计微f旧，年度终了，对固定资产使用寿命预计)辍值和折旧方法进行复 核。 s公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定 资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦会作出分析。 年度终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、 预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和 检查结果，编写固定资产价值分析报告。 会计主管XXX根据固定资产价值分析报告，如果对固定资产的使用寿命、预计净残 值预计数与原先估计数有较大差异的，或与固定资产有关经济利益预期实现方式有重大改变 的，会计主管XXX应编写会计估计变更建议。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该固 定资产