营改增对建安企业的影响及对策课件.pptxVIP

营业税改增值税对建筑安装企业 的影响及对策 主讲人：何海强(德阳国税) 授课要点 一、营改增背景简介 二、营改增对建筑安装企业的影响 三、建筑安装企业营改增前期准备工作 2023/10/7 2 1.1 为什么要营改增 1.2 营改增推进时间表 第一部分 营改增背景简介 2023/10/7 3 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育 业、金融保险业、娱乐业、服务业。按行业、类别不同分别执 行3%， 5%， 20%等不同的比例税率。 营业税属于价内税，税额由经营者负担。按营业额(包括收 取的全部价款和价外费用)全额征税。计算公式：应纳营业税 额=计税营业额 ×营业税税率。 例：某建筑企业2月份取得建筑营业收入100万元，另收取 手续费、代收款项10万元，适用税率3%。当月应纳营业税额= ( 100+10) ×3%=3.3万元。 2023/10/7 5 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。增值税采 用差额计税，即对商品(或含应税劳务)流转过程中产生的新 增价值或附加值征税，有增值才征税。 增值税属于价外税，税额由消费者负担。其纳税人按经规模 分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人税率17%、 13%、 11%、6%、 0%，小规模纳税人征收率3%， 6%。计算公式： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额(不含税销售额 × 适用税率) -当期进项税额(不含税购进额 × 适用税率)；小规模纳税人计 算公式：应纳税额=不含税销售额 ×征收率 。 例：某企业以80万元购进一台设备，当月以100万元销出去。 当月应纳增值税额=销项税额85.47万元(100÷1.17)×17%-进项 税额68.38万元(80÷1.17) 17%=17.09万元。 2023/10/7 6 营业税和增值税 联系： 都是流转税。 区别： ( 1)征税范围不同，完全相反，互相排斥。 ( 2)计税依据不同，增值税是价外税，营业税是价 內税。(3)征收机关不同，增值税属国税管，营业 税属地税管 ，不重复征收，平行管理。 2023/10/7 7 为什么要将征收营业税的行业改征增值税？ 营业税以交易额征税， “道道征收、全额征税”，抑制市 场交易规模，且存在重复征税弊端；增值税以增值额征税， “环环征收、层层抵扣”，消除重复征税，有利于促进社会 专业化分工，优化投资、消费和出口结构，降低企业税收成 本，增强企业发展潜力 。 我国1994年确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税 税制格局，无论增值税还是营业税都无法形成一个完整的链 条，销项税与进项税无法抵扣，从而导致重复征税。营改增 逐步实现对货物和劳务征收统一间接税，使增值税覆盖绝大 多数货物与劳务，避免两头征税，