审计课件第九章 销售与收款循环审计.pptx

第九章 销售与收款循环审计 理解销售与收款循环涉及的主要业务活动以及主要凭证和相关会计记录；熟悉销售与收款循环的内部控制要点及控制测试；掌握销售与收款循环的实质性测试；能熟练运用各种审计技术方法进行销售与收款循环审计，编制审计工作底稿。 学习目标 银广夏财务造假案 银广夏公司在1999年度采取虚构进货单位，从而制造虚假的购入萃取产品的原材料，伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等，伪造萃取产品的生产记录，伪造萃取产品的原料入库单、产品出库单等多种手段，虚列萃取产品的出口收入2.39亿元人民币，导致其虚假净利润达1.28亿元人民币。在2000年底至2001年初，伪造虚假的出口销售合同、银行汇款单以及销售发票、出口报关单等，并继续采取了1999年度的造假手法，虚做萃取产品的出口收入7.24亿元人民币，导致其虚假净利润达4.18亿元人民币。然而，银广夏公司这两年的财务会计报告经深圳中天勤会计师事务所审计后，均被出具了“无保留意见”的审计报告，造成投资者利益的重大损失。 本章引例 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。各业务循环之间的流转关系如图9-1所示。 业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税费、其他应付款营业收入、营业税金及附加、销售费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出）采购与付款循环预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款生产与费用循环存货（包括材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、生产成本、制造费用、劳务成本）、应付职工薪酬主营业务成本筹资与投资循环短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、长期股权投资、长期投资、无形资产、短期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外支出、所得税 销售与收款循环的特点第一节 第二节一、销售与收款循环的特点1．客户订货单顾客订货单是顾客提出的书面购货要求。2．销售单销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量及其他与顾客订货单有关信息的凭证，3．发运凭证发运凭证即发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。4．销售发票销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。5.商品价目表商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。 第二节6．贷项通知单 贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。7．应收账款账龄分析表 通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。8．应收账款明细账 应收账款明细账是用来记录每个顾客各项赊销、还款、销货退回及折让的明细账。9．营业收入明细账 营业收入明细账是一种用来记录销售交易的明细账。10．折扣与折让明细账 折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同的规定为了及早收回货款而给予顾客的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予顾客的销货折让情况的明细账。一、销售与收款循环的特点 第二节11．汇款通知书 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销售单位的凭证。12．库存现金日记账和银行存款日记账 库存现金日记账和银行存款日记账是用来记录应收账款的收回或现销收入及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账。13．坏账审批表 坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。14．顾客月末对账单 顾客月末对账单是一种按月定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对账目的凭证。15．记账凭证 记账凭证主要指收款凭证和转账凭证。一、销售与收款循环的特点 第二节1．接受顾客订单顾客向企业寄送订单，提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。订单管理部门应区分现购和赊购，赊购订单只有在符合企业管理当局授权标准的情况下才能接受。一、销售与收款循环的特点2．批准赊销信用赊销批准是由信用管理部门根据企业管理当局的赊销政策及对每