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第八章 成本报表 • 教学目的和要求： 使学生了解成本报表的 作用、种类和特点， 要求学生较好掌握成 本报表的编制和分析方法。 • 本章重点:编制各种成本报表 • 本章难点:各种成本报表的分析方法。 第一节 成本报表概述 成本报表是根据成本管理的需要，依据日常成 本核算资料及其他有关资料编制的，反映和监督企 业一定时期内产品成本水平和费用支出及其构成情 况，据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告 文件。 1．促进企业提高成本管理水平 2．是企业统筹安排人力、物力、财力的重要依据 3．是企业进行生产决策的重要依据 二、 成本报表的作用 一、成本报表的概念 三、成本报表的种类 期间费用明细表 主要产品单位成本表 全部产品成本报表 季度报表 年度报表 半年度报表 月度报表 旬报周报 日报班报 制造费用明细表 成本报表的编制 第二节 一、成本报表 的编制要求 编报及时 按产品种类编制 2. 种类： 按成本项目编制 1.概念：是反映企业在报告期内生产全部产品 (包括可比产品和不可比产品)的总成本以及各种 三、全部产品生产成本报表的编制 主要产品的单位成本和总成本的报表。 • 3.作用： • (1)可考核全部产品和主要产品成本计划 的执行结果及可比产品成本降低任务的完 成情况； • (2)可定期、总括地考核分析企业全部生 产费用或全部产品总成本计划的完成情况， 对企业产品成本工作从总体上进行评价。 • 4.按产品种类编制的全部产品成本报表 (256) • (1)结构 基本报表 补充报表 • 5.按成本项目编制的成本报表(258) • 包括生产费用和产品成本两部分 2.作用：是对商品产品生产成本表的有关单位成本 所作的进一步补充说明。根据该表可以考核各种 主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本 项目和消耗定额的变化及其原因，分析成本构成的 变化趋势等。 1.概念：是反映企业在报告期内生产的各种主要 产品单位成本的构成情况和各项主要技术经济 指标执行情况的报表 。 四、主要产品单位成本表的编制 3. 结构：具体格式见P259 3. 结构：具体格式见260页 作用：可以了解报告期内制造费用的实际支出水平；可以考核制 造费用计划的执行情况；可以判断制造费用的变化趋势，以便加强 对制造费用的控制和管理等 。 五、制造费用明细表的编制 1.概念：制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的 各项制造费用情况的报表。 2. . 一、 成本报表分析的意义 . 1．查明成本计划和费用预算的完成情况 2．落实成本管理的责任制 3．挖掘内部增产节约潜力 第三节 成本报表的分析 二 成本报表分析的一般程序 . P203 与计划(预算)数据对比 与前期实际数据对比 与本企业历史先进水平比 与本行业(企业集团)实际 平均数据和本行业(企业 集团)先进企业实际数据 对比 • 分析期实际数据 •纵向比较，找出变 动趋势 •横向对比，找出本 企业的差距 (二)比率分析法 1.相关指标比率分析 如产值成本率、销售成本率、成本 • 2.构成比率分析 • 如原材料费用比率、工资费用比率、 制造费用比率等 • 3.动态比率分析(定比、环比) 利润率等 • • • . (三)连环替代法 连环替代法是因素分析法的一种主 要形式。因素分析法是依据分析指标与 其影响因素之间的关系，确定各因素对 各分析指标影响程度的一种技术方法。 . 1．连环替代法的程序 关系。 通常采用指标分解法 (1)确定分析指标与其影响因素之间的 • (2) 确定分析对象。 • 分析对象: • 该指标实际脱离计划差异d＝(N 1 － N0) • 其基期指标No是由a0 、 bo 、 co 三个因素综合影 响的结果，其实际指标N1是由a1 、b1 、c1 三个因 素综合影响的结果，即 No=a0 × bo × co (1) N1=a1 × b1 × c1 (2) • (3)连环顺序替代，计算替代结果并确定各因素对 分析指标的影响程度。 (4)检验分析结果。即将各因素对分析指标的影响 额相加，其代数和应等于分析对象。 (N2-N0)十(N3-N2)十(N1—N3)=N1-No ＝d 如果二者相等，说明分析结果可能是正确的；如 果二者不相等，则说明分析结果一定是错误的。 . 2．应用连环替代法应注意的问题 (1)因素分解