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第十章 制度 ⚫ 第一节 税制结构 ⚫ 第二节 商品课税 ⚫ 第三节 所得课税 ⚫ 第四节 国际 第一节 税制结构 ⚫ 一、 制度 ⚫ 二、税制类型 ⚫ 三、主体税种 一、 制度 ⚫ 制度是一个国家 征纳行为的基 。 – 形式——法律 – 内容——税种 二、税制类型 ⚫ 税制类型是指一个国家 制度的基本形式结 构特征。 ⚫ （一）单一税制——理论抽象 ⚫ 起因 – 减少 – 降低 征纳成本 – 税负转嫁 ⚫ 困惑—— 原则难于体现 （二）复合税制 ⚫ 要解决的问题 – 征多少税？——简化税制 – 征哪些税？—— 原则 ⚫ 商品课税 ⚫ 所得课税 ⚫ 财产课税 – 如何搭配？——主体税种的选择 （二）复合税制 三、主体税种 ⚫ 主体税种是在一 制中经济影响最大， 收入 最高的税种。 直接 间接 税 税 影响税制结构的主要因素 ⚫ 经济发展水平 ⚫ 征管能力 – 征税成本 ⚫ 征管能力 ⚫ 课税对象 ⚫ 政策目标 – 直接税——收入分配——发达国家 – 间接税——资源配置—— 国家 ⚫ 、经济、社会文化等方面的相关制度和传统 第二节 商品课税 ⚫ 一、 ⚫ 二、消费税 ⚫ 三、营业税 一、 ⚫ (一) 的概念和类型 ⚫ 是以应税商品及劳务的增值额为 计税依据而征收的一种税。 – 从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中 新创造的价值，即V+M – 从一个生产经营单位来看，增值额是该单位 的商品销售收或劳务收入扣除外购商品额后 的余额。 的类型 生产型 收入型 消费型 增值额？ 固定资产 （二） 的特点 ⚫ 征收范围广泛，税源充裕 ⚫ 实行多环节课税，但不重复课税 ⚫ 具有 “中性”效应 ⚫ 之间相互制约 ⚫ 有利于出口退税。 （三） 的计税方法 ⚫ 加法： 应纳税额=适用税率× （工资+利息+利润+其他增值项目） ⚫ 减法： 应纳税额=适用税率× （销售收入-法定扣除项目） ⚫ 扣税法： 应纳税额=适用税率×销售收入-进项税金 二、消费税 ⚫ (一)消费税的概念和类型 ⚫ 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象而征 收的一种税。 ⚫ 消费税的种类 –按征税