第四章 贷款和票据贴现业务《银行会计》丁元霖 第二版课件.pptxVIP

第四章 贷款和票据贴现业务 第一节 贷款业务概述 P71 一、贷款的意义和分类 (一)贷款的意义 1.概念 2.意义 (1)是商业银行的主要资产业务及运用 资金的主要渠道 (2)是商业银行取得营业收入的主要来 源 (3)是国家运用经济杠杆调节和管理 经济的重要手段 (二)贷款的分类 1.按发放贷款的期限分类 短期贷款 中期贷款 长期贷款 信用贷款 担保贷款 票据贴现 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 单位贷款 个人消费贷款 3.按贷款的对象分类 2.按贷款的方式分类 抵押贷款与 质押贷款的 区别P78 逐笔审核贷款 下贷上转贷款 正常类贷款 关注类贷款 次级类贷款 可疑类贷款 损失类贷款 7.按贷款发放 的方式分类 8.按贷款的风 险程度分类 借款人：填写借款申请书并提供 1.单位基本情况资料 2.上年度及上个月的主要会计报表 3.项目可行性报告(中长期借款) 银行：审贷分开，分级审批。 第二节 贷款业务 一、信用贷款的核算 ①代转账借方传票 ②代转账贷方传票 ③回单，退借款人 ④放款记录，信贷部门留存备查 ⑤到期卡，会计部门留存 借：短期贷款/中长期贷款— ×单位 贷：吸收活期存款— ×单位 (一 )信用贷款发放的核算 填制一式五联“借款凭证” (三)贷款利息的核算 1.定期结息 按季结息，每季末月20日为结息日 利息=计息积数× 日利率 借：吸收活期存款— ×单位 贷：利息收入 〖例〗P74 2.利随本清 按季计提应收利息，到期收回本息。 (1)季末20日计提应收利息 借：应收利息— ×单位 贷：利息收入 (四)贷款展期的处理 借款人因故不能按期归还借款时， 短期贷款必须在到期日10天以前，中 长期贷款必须在到期日一个月以前向 银行提交“贷款展期申请书”。 • 每笔贷款只能展期一次； • 短期贷款展期不得超过原贷款期限， 中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过三年； •展期贷款的利率以展期日公告的利 率为准； •展期只有业务手续，没有账务处理。 二、担保贷款业务的核算 (一)保证贷款业务的核算 —会计核算同信用贷款 (二)抵押贷款业务的核算 1.概述 (1)什么是抵押贷款 76 (2)抵押贷款的特点 如到期不能收回贷款，银行可根据 合同依法处理抵押品。 ①将抵押品作价，银行没收抵账。 ②将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。 (3)抵押贷款的适用性 —适用各种贷款和贷款对象，特别是固定 资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。 (4)贷款额度和贷款期限的确认 贷款额度—抵押品价值的50—70%。 贷款期限—流动资金贷款1年以内；固定 资金贷款最长不超过5年。 借：吸收活期存款— ×单位 贷：抵押贷款— ×单位 利息收入(应收利息) 付:代保管的有价值品—贷款抵押品 〖例〗P78 (3)收回贷款 (4)逾期抵押贷款的核算 ①抵押贷款到期时，如果借款单位 无法归还本息，则作逾期贷款处理： 借：逾期贷款— ×单位 贷：抵押贷款— ×单位 最多逾期一个月！ 借:抵押资产 (公允价值) 营业外支出 (借方差额) 贷:逾期贷款— ×单位 应收利息— ×单位 营业外收入 (贷方差额) ②处置抵押品的核算 .将抵押品作价入账 P107 付:代保管的有价值品—贷款抵押品 借：存放中央银行款项 (拍卖净收入) 营业外支出 (借方差额) 贷：抵债资产 应交税费-应交营业税 营业外收入 (贷方差额) • 出售抵押品的核算 P78 〖例〗 P78 表外核算略 第三节 票据贴现业务的核算 一、票据贴现业务概述 (一)贴现的概念 (二)贴现与一般贷款的区别 (三)贴现的条件 二、票据贴现的核算 (一)设置账户 P80 “贴现资产-面值” “贴现资产-利息调整” (二)贴现息的计算 贴现利息=汇票金额×天数× 日贴现率 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 (三)贴现的核算 借：贴现资产—面值 贷：吸收活期存款—× × 贴现资产—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 贴现时： 期末： 借：联行来账 贷：贴现资产-面值 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 三、汇票到期收回贴现款的核算 (二)贷款损失的确认条件P81 (三) “贷款损失准备”的提取方法 = × － 余额 失准备” 末“贷款 损 年 例 提 比 计 额 项 和* 余 各 之 款 末 贷 年 金 失 取 备 损 提 准 的 应 *不含委托贷款和同业拆借 核销损失贷款 提取贷款损失准备 余额：已提未用的 损失准备 (四) “贷款损失准备”的核算 1.设置账户—“贷款损失准备” “贷款损失准备” (资产备抵账户) 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款 〖例〗 P