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4应付账款实质性程序表 广东正中珠江会计师事务所 应付账款实质性审计程序表 审计目标与认定对应关系表 A资产负债表中记录的应付账款是存在的。 ? B所有应当记录的应付账款均已记录。 ? C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当 ? 履行的现实义务。 D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 ? 关的计价调整已恰当记录。 E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表 ? 中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； D (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异 常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）， 如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如： 采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行BD 调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找 有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单 BD 等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支 AE 付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分； 1 关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检 查偿还记录及单据，并披露。 5.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 B （如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的 知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 6.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否 B 存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会 计期间内。 7.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对 AC 未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、 发票、验收单，核实应付账款的真实性）。 8.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他 B 原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 9.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注 AB 其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； 10.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入 BA 库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况， 确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 11.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回， AB 会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易 等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 12.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额 D 入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 13.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下 ABCD 的会计处理是否正确。 ABCD 14.检查应付关联款项的真实性、完整性。 15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 16.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 E 恰当列报。 2 3