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税务师-税法二-专题练习题-专题一企业所得税 共享题干题 甲制造业企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度营业收入5000万元，成本、费用等支出金额合计1500万元，实现会计利润3500（江南博哥）万元，年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整： （1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。 （2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。 （3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。 （4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。 （5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。 （其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 [不定项选择题]1.2021年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是()万元。 A.0.48 B.1.20 C.1.44 D.3.84 正确答案：A 参考解析：2021年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（200×13%－22）×（7%＋3%＋2%）＝0.48（万元），2021年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是0.48万元。 甲制造业企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度营业收入5000万元，成本、费用等支出金额合计1500万元，实现会计利润3500万元，年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整： （1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。 （2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。 （3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。 （4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。 （5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职工培训费用2万元）。 （其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 [不定项选择题]2.2021年该企业技术所有权转让所得的企业所得税处理，正确的是()。 A.纳税调增500万元 B.纳税调减500万元 C.纳税调增950万元 D.纳税调减950万元 正确答案：D 参考解析：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝2000－600＝1400（万元），技术所有权转让所得应纳税调减＝500＋（1400－500）×50%＝950（万元）。 （1）10月采用分期收款方式销售产品一批，合同约定2021年12月20日收款200万元（不含税）；但该款项于2022年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。 （2）转让技术所有权取得收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元。 （3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。 （4）6月1日购入电子设备，发生支出450万元，会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用，不考虑残值，会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。 （5）全年发放工资200万元，发生职工福利费38万元，税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据，职工教育经费10万元（含职