高级财务会计形考任务及参考答案.docx

高级财务会计 03 任务及参考答案 （共 4 道试题，共 100 分） 1. 资料：甲公司出于投机目的，201×年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60 天远期汇率 30 天远期汇率 6 月 1 日 R6．32/$1 R6．35/$1 6 月 30 日 R6．36/$1 R6．38/$1 7 月 30 日 R6．37/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。参考答案： 6 月 1 日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升，（）×1 000 000=30 000 元（收益）。6 月 30 日,该合同的公允价值调整为 30 000 元。会计处理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R6．37/$1。甲企业按 R6．35/$1 购入 100 万美元，并按即期汇率 R6．37/$1 卖出 100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下：按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。 （）×1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借：银行存款（×1 000 000） 6 370 000 贷：银行存款（×1000 000） 6 350 000 衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 2. 资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金 比例为 8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多， 201 ×年 6 月 29 日在指数 4 365 点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%， 7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 参考答案： （1）6 月 29 日开仓时， 交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920 元， 交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 元。会计分录如下： 借：衍生工具----股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 贷：银行存款 （2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 365 元 补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具----股指期货合同 4 365 借：衍生工具----股指期货合同 4 贷：银行存款 4 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借 方余额=34 920 – 4 365 + 4 =34 元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=（4 365×99%×100×）=。 借：银行存款 432 135 贷：衍生工具 股指期货合同 432 135 借：财务费用 贷：银行存款(4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365 3. 资料：A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的 即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 = 元人民币。 2015 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 625 000 应收账款 500 000 3 125 000 应付账款 200 000 1 250 000 A 公司 2015 年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 = 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 = 元人民币，款项已由银行收存。 7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 = 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程