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长期股权投资总结 知识点1：长期股权投资核算范围 投资特点及核算方法 相关概念 核算方法 控制（子公司） 权力+可变回报 成本法 共同控制（合营企业） 集体+一致同意 权益法 重大影响（联营企业） 参与+派出代表 重大影响以下（金融资产） 获利+不务正业 金融工具 知识点2：长期股权投资的初始计量 企业合并方式下取得的长期股权投资 同一控制下企业合并 （账面价值并账并表） 非同一控制下企业合并 （公允价值并账并表） 借：长期股权投资（合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+购买日最终控制方购买被合并方时确认的商誉） 贷：对价资产或负债的账面价值（账簿登记） ????股本（面值） 资本公积--股本溢价（差额） 借：管理费用（中介费等相关费用） ?????贷：银行存款 借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用） ????贷：银行存款 借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和） 贷：主营业务收入（存货，结转成本略） 固定资产清理（固定资产账面） 无形资产 营业外收入（处置损失则营业外支出） 借：管理费用（中介费等相关费用） ?????贷：银行存款 借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用） ????贷：银行存款 未实现的内部交易损益： 借：长期股权投资--损益调整（调整后的净利润*持股比例） ????贷：投资收益 取得现金股利 借：应收股利 ?????贷：长期股权投资--损益调整 借：银行存款 ????贷：应收股利 其他综合收益及其他权益变动的处理 借：长期股权投资--其他综合收益 贷：其他综合收益 借：长期股权投资--其他权益变动 ?????贷：资本公积--其他资本公积 知识点5：长期股权投资方法的转换 公允价值计量转为权益法核算 长期股权投资初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值 借：长期股权投资--投资成本 贷：可供出售金融金融资产（账面价值） ????投资收益（差额） 借：其他综合收益 贷：投资收益 借：长期股权投资--投资成本（新增投资的公允价值） ???贷：银行存款 公允价值计量转为成本法核算 转换日长期股权投资的初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值 借：长期股权投资 ????其他综合收益 ?????贷：可供出售金融资产（账面价值） ?????????银行存款 ?????????投资收益 ? ? 权益法核算转为成本法核算 ? ? 借：长期股权投资（原投资账面价值+新增投资成本） 贷：长期股权投资--投资成本等 ?????银行存款 权益法核算转为公允价值计量 借：银行存款 ?????贷：长期股权投资 ??????????投资收益 借：其他综合收益（原确认的其他综合收益及其他权益变动全部转入投资收益） ????资本公积-其他资本公积 ?????贷：投资收益 借：可供出售金融资产（剩余股权公允价值） 贷：长期股权投资（剩余股权账面价值） ?????投资收益 成本法核算转为权益法核算 借：银行存款 ?????贷：长期股权投资 ?????????投资收益 剩余股权的账面价值若小于被投资企业净资产公允价值份额*剩余持股比例，则需做如下调整： 借：长期股权投资--投资成本 贷：盈余公积 ????利润分配--未分配利润 借：长期股权投资--损益调整 ????????????????--其他综合收益 ????????????????--其他权益变动 贷：盈余公积（以前年度确认的投资收益） ????利润分配--未分配利润 ????投资收益 ????其他综合收益 ????资本公积--其他资本公积 成本法核算转为公允价值计量 借：银行存款 ?????贷：长期股权投资 ?????????投资收益 借：可供出售金融资产（剩余股权公允价值） 贷：长期股权投资（剩余股权账面价值） ?????投资收益 知识点6：长期股权投资的处置和减值 长期股权投资的处置 类比前面减资转换处理 长期股权投资的减值 借：资产减值损失 ????贷：长期股权投资减值准备 ?