经济法(第九章税收法律制度)PPT课件.pptVIP

李玉梅 经济法概论 李玉梅 经济法概论 * 可编辑 * * 可编辑 * 教学目的与要求： 了解我国现行税制的基本情况，掌握增值税、所得税等主要税种的基本规定和税款征收的基本程序。 重点问题： 1．税法的构成要素 2．增值税、所得税等主要税种的法律规定 3．税收管理基本制度 4．税款征收程序 教学时数：2学时 * 可编辑 * 一、税法的概念 由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统 。 调整对象：税收征纳关系 实体税法：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等 法律形式 程序税法：税务登记、账簿与凭证管理、纳税申 报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理 《中华人民共和国个人所得税法》等23个实体法和《中华人民共和国税收征收管理法》等程序法 * 可编辑 * （一）纳税主体：税法规定的直接对国家承担纳税义务的人 权利：（1）依法请求减免税的权利；（2）请求退回多征税款的权利；（3）提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利；（4）征税机关采取税收保全措施、强制执行措施不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，依法请求赔偿的权利；（5）向征税机关查询有关纳税事项和资料的权利等。 义务：（1）办理税务登记；（2）依法设置、保管和使用帐薄、凭证、报表和其他税务资料；（3）及时申报纳税；（4）提供有关税务资料并接受税务检查等。 ?扣缴义务人和纳税代理人 * 可编辑 * （二）征税对象 税法所确定的产生纳税义务的标的或依据，包括物和行为等。 以征税对象为依据，我国的主要税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。 （三）税目 税法中规定的某一税种中对征税对象规定的具体产品、行业和项目。 （四）税率 税法确定的应征比例或额度。 ?比例税率 ?累进税率 ?定额税率 * 可编辑 * （五）纳税环节 税法规定的征税对象在流通过程中应当缴纳税款的环节。 （六） 减税免税 ?起征点 ?免征额 ?减免规定 （七）纳税期限 纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的法定期限——欠税 （八）纳税地点 纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 * 可编辑 * 企业：企业所得税、增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、教育附加税等。 公民：个人所得税。 * 可编辑 * 征收依据：《中华人民共和国个人所得税法》 （一）纳税主体 居民纳税人：中国境内外的所得 住所和时间标准： 非居民纳税人：中国境内的所得 （二）征税对象 1．工资、薪金所得。2．个体工商户的生产、经营所得。3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得。4．劳务报酬所得。5．稿酬所得。6．特许权使用费所得。7．利息、股息、红利所得。8．财产租赁所得。9．财产转让所得。10．偶然所得。 * 可编辑 * １．工资、薪金所得应纳税额的计算 级数 全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 * 可编辑 * （1）表内“全月应纳税所得额”，是以其每月收入额减除费用1600元或减除附加减除费用后的余额。另外，在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，以及在中国境内有住所而因在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的纳税人，其应纳税所得额为每月在减除1600元费用的基础上，再附加减除费用3200元。 （2）计算公式： 应纳所得税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * 可编辑 * 适用20%的税率，