会计信息质量检查的方法.pptVIP

3、 不正当挂账 挂账作假就是利用往来科目将经济业务未结清到位挂在账上，或者将有关资金款项挂在往来上，待时机成熟再回到账中，以达到“缓冲”，不露声色和隐藏事实真相之目的。 例如，稽查人员在查阅某企业账目时，发现该企业12月份“商品销售收入”和“应收账款”账户较以往各期发生额较大，经查阅明细帐，发现“应收账款”明细账中未作登记。稽查人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现有五张凭证内容全部相同， 本文档共74页；当前第30页；编辑于星期三\20点30分 经审查，上述五张凭证均未附任何原始凭证，虚列收入200万元，准备于下年初将上述分录作销货退回处理。该企业承包人为了在承包期内拿到承包奖金，虚增当期利润，并采用挂往来账的手段掩盖其不法的目的。 本文档共74页；当前第31页；编辑于星期三\20点30分 4、 收入不入账 这类现象主要指隐匿收入，不报账、 不交公而私自占用。主要手段有： 1． 对于罚没款、管理费等，不入账、不上交、私自扣留。 2． 对于销售货物或提供劳务收取的现金回扣和银行存款，按应收账款长期挂账、伺机挪用或虚列支出套出。 3． 在销售货物、提供劳务，特别是出售账外废旧物资时，采取少计价款，不开发票，不入账等方式直接侵吞或设账外账。 4． 在一些商业零售及服务企业，由于不是每笔业务都开发票，票面金额则可能小于实收金额，按票面金额报交收入，侵吞差额款项。 本文档共74页；当前第32页；编辑于星期三\20点30分 5、 结账作假 这类手法主要是指单位在结账及编制报表的过程中，通过提前或推迟结账、结总增列或结总减列和结账空转等手法故意多加或减少数据，虚列账面金额，或为了人为地把账做平，而故意调节账面数据，以达到不法目的。 例如，某企业申请银行贷款，但有多项指标不符合贷款的有关规定，于是总经理与财务经理商量之后，由财务部负责对本企业的账面进行一些“微调”，以达到银行贷款的条件，于是财会人员便利用倒轧的方法，虚列利润，从报表入手至账簿、凭证，调整企业所需的一系列数据。 本文档共74页；当前第33页；编辑于星期三\20点30分 6、 账账不符 根据财务会计制度的规定，账簿与账簿之间存在一定的勾稽关系，如总账与明细账余额相等且余额方向一致；所有资产总账余额与负债和权益总额必须相等，一些单位由于会计核算不合规，债权、债务长期不清理，加上会计人员对国家法律法规和制度的学习理解不准确，账账不符的现象仍然存在。 本文档共74页；当前第34页；编辑于星期三\20点30分 7、 账证不符 根据财会制度的规定，一切账簿记录都是根据会计凭证登记的，会计凭证与会计账簿二者之间应当完全相符。但现实生活中，会计账簿与会计凭证不符，多记、少记、重记、漏记、错记等造成会计信息虚假的情况时有发生。 如某企业的出纳人员和会计人员合谋，采用收入现金时账簿金额小于收款凭证金额，付出现金时账簿金额大于付款凭证金额，并同时少计或多计相对应会计科目，不破坏会计平衡的手法，来达到贪污现金的目的。 本文档共74页；当前第35页；编辑于星期三\20点30分 8、 账实不符 根据国家财会制度的规定，有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。但账实不符的情况却十分突出，有的有账无物、有的有物无账，不按规定对资产进行盘点。还有的账物不符，这种混乱的情势是非常容易给一些不法分子有可乘之机。 本文档共74页；当前第36页；编辑于星期三\20点30分 如某企业仓库保管员早已将库中的一些物资私自盗卖，收入落入自己的口袋，而财会账簿上这些物资却依然存在账上，在盘点时按损耗处理，库管人员正是利用本企业这种较差的内控制度，来达到个人不法目的。又如审计人员在检查某粮食企业时，账面库存虽存有100万斤，但实际库中粮食大部分已被盗卖，收入已经挪用无法收回，为应付审计人员的审计，该企业竟借其他单位的粮食来顶库存。 本文档共74页；当前第37页；编辑于星期三\20点30分 9、 账表不符 根据国家财会制度的规定，单位的账簿金额应与报表对应的资产、负债、权益、收入、费用等项目金额相符，但在现实的经济生活中，部分单位的账簿与会计报表存在出入，向不同的使用者提供不同的报表。 如有的企业为了应付国家关于国有资产的清查检查，委托会计事务所审计，虚列报表的一些项目，为自身粉饰一件非常华丽的外衣，造成账表不符。 本文档共74页；当前第38页；编辑于星期三\20点30分 10、 设置账外账 虽然国家三令五申严令禁止账外设账，但一些单位置国家规定于不顾，采用虚列费用等多种方式，套取资金，另行设账。以记录不法经济活动。关于账外账，主要