2023年注册会计师《审计》备考题库宝典（核心题版）.pdf

2023年注册会计师 《审计》备考题库宝典(核心题版) 一、单选题 1.下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的有()。 A、对于上市实体财务报表审计和上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计， 注册会计师对其他信息均不发表审计意见 B、注册会计师无须阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关 的其他信息 C、当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层 更正其他信息 D、当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑并质 疑审计证据总体上的可靠性时，注册会计师应当发表否定意见 答案：A 解析：选项B, 注册会计师需要阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的 情况不相关的其他信息；选项C, 存在重大不一致时，首先要判断是财务报表存 在重大错报还是其他信息存在重大错报；选项D, 对管理层和治理层的诚信产生 怀疑并质疑审计证据总体上的可靠性时，应当首先考虑解除业务约定。 2.针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰当的是()。 A、如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性 程序无法应对的重大错报风险 B、应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更 为适宜 C、识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被 审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况 D、如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师 应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试 答案：B 解析：应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，采用综合性方案更为 适宜。 3.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属 于外部信息的是()。 A、贸易与经济方面的报纸期刊 B、证券分析师分析的行业经济情况报告 C、银行对被审计单位出具的信用评价报告 D、被审计单位签订的销售合同 答案：D 解析：外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所 处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版 物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 4. (2016年)下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是 ()。 A、注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生 重大影响的违反法律法规行为 B、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规 C、如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在 财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见 D、注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的 有关违反法律法规的事项 答案：A 解析：注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务 报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。 5.下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是()。 A、注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关 的信息 B、通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠 C、对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用 D、将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平 的保证 答案：B 解析：选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接 获取的证据更可靠。 6.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目 质量控制复核人员之间的意见分歧，下列说法中不恰当的是()。 A、会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧 B、形成的结论应当得以记录和执行 C、出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率 D、只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告 答案：C 解析：对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于 意见分歧的解决。 7.下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是()。 A、内部控制的形式方面发生了变化 B、对内部控制进行了解不再是必须的审计程序 C、内部控制的目标包括提高会计信息的可靠性 D、改变了具体控制活动的性质 答案：B 论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。 8.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。 A、对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 B、注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行