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注册会计师《税法》考试真题与答案 2016 注册会计师《税法》考试真题与答案 单项选择题 1、我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外， 货物成交价格 170万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载 前的运输费 10 万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到 国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20%。 该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。 A.25.6 万元 B.29.6 万元 C.31.6 万元 D.34 万元 【答案】C 【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前 的运费及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣 除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明， 应当扣除。出口货物完税价格 =170-12=158(万元) ，应纳出口关税 =158×20%=31.6(万元)。 2、下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.税收法定原则 【答案】D 【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。 3、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质 ， 2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万 元、税额 110.5 万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括 国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒 收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。 A.34.2 万元 B.50.54 万元 C.62.8 万元 D.68.21 万元 【答案】A 【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国 际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服 务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用 发 票 ，可 以 抵 扣 进 项 税 额 。 该 公 司 6 月 应 缴 纳 增 值 税 =1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)× 6%-110.5=34.2(万元)。 4、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。 A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房 【答案】C 【解析】选项A ：房产税的征税范围不包括农村;选项 B ：建在室 外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税;选项 D ：房地产开发企业 建造的商品房，在出售前 ，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业 已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 5、某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆 ，每辆货车的整备质量均 为 1.499 吨;挂车 1 部 ，其整备质量为 1.2 吨;小汽车 2 辆。已知货车车 船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆 年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( )。 A.441.6 元 B.792 元 C.801.55 元 D.811.2 元 【答案】C 【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身 长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船 税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保 留两位小数。挂车按照货车税额的 50%计算车船税。该厂 2013 年度 应纳的车船税=1.499 × 3×16+1.2×16 × 50%+2× 360=801.55(元)。 6、下列各项税收法律法规