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资⾦管理实践案例分析 — 资⾦管理流程的主要内容 — 资⾦营运： 1.统筹协调资⾦需求； 2.协调资⾦调度，保证资⾦收付； 3.定期召开资⾦调度会或安全检查，及时采取措施解决异常情况； 4.加强对营运资⾦的会计系统控制； 5.统筹协调资⾦需求； 6.协调资⾦调度，保证资⾦收付； 7.定期召开资⾦调度会或安全检查，及时采取措施解决异常情况； 8.加强对营运资⾦的会计系统控制。 企业资⾦活动⾄少应当关注下列风险： 1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或⽆效融资，可能导致企业筹资成本过⾼或债务危机。 2.投资决策失误，引发盲⽬扩张或丧失发展机遇，可能导致资⾦链断裂或资⾦使⽤效益低下。 3.资⾦调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷⼊财务困境或资⾦冗余。 4.资⾦活动管控不严，可能导致资⾦被挪⽤、侵占、抽逃或遭受欺诈。 对经营者: 要⾯对多家银⾏掌握资⾦过去、现在、未来的流动状况，为投资决策和经营决策提供信息。 对所有者: 需要掌握资⾦的安全，控制资⾦使⽤的合理性，提⾼资⾦使⽤效率，规范风险控制。 资⾦流程的主要业务活动： 1.资⾦收付需要以业务发⽣为基础。企业资⾦收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款，都由特 1.资⾦收付需要以业务发⽣为基础。企业资⾦收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款，都由特 定的业务引起，因此，有真实的业务发⽣，是资⾦收付的基础。 2.企业授权部门审批。收款⽅应该向对⽅提交相关业务发⽣的票据或者证明，收取资⾦。资⾦⽀付涉及企业经济利益流 出，应严格履⾏授权分级审批制度。不同责任⼈应该在⾃⼰授权范围内，审核业务的真实性，⾦额的准确性，以及申请 ⼈提交票据或者证明的合法性，严格监督资⾦⽀付。 3.财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，⾦额的准 确性，以及相关票据的齐备性，相关⼿续的合法性和完整性，并签字认可。 4.出纳或资⾦管理部门在收款⼈签字后，根据相关凭证⽀付资⾦。 资⾦流程的主要业务活动关键点： 1.审批控制点。把收⽀审批点作为关键点，是为了控制资⾦的流⼊和流出，审批权限的合理划分是资⾦营运活动业务顺 利开展的前提条件。 审批活动作为关键点包括：制定资⾦的限制接近措施，经办⼈员进⾏业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的⼈ 员不得办理资⾦收⽀业务；使⽤资⾦的部门应提出⽤款申请，记载⽤途、⾦额、时间等事项；经办⼈员在原始凭证上签 章；经办部门负责⼈、主管总经理和财务部门负责⼈审批并签章。 2.复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的⾪属关系可以划分为纵向复核和横向复 核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或⽆上下级关系⼈员的相互核对，如财务系统内部 的核对。 复核关键点包括：资⾦营运活动会计主管审查原始凭证反映的收⽀业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填 制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 3.收付控制点。资⾦的收付是资⾦流⼊流出的，反映着资⾦的来龙去脉。 该控制点包括：出纳⼈员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记⽇记账；主管会计⼈ 员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳⼈员的⽇记账核对。 4.记账控制点。资⾦凭证和账簿是反映企业资⾦流⼊流出的信息源，如果这个环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计 信息处理结果失真。 记账控制点包括：出纳⼈员根据资⾦收付凭证登记⽇记账，会计⼈员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记 总分类账。 5.对账控制点。对账是账簿记录系统地最后环节，也是报表⽣成前的环节，对保证会计信息的真实性起到重要作⽤。 该控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。 6.企业应当严格按照《⽀付结算办法》等国家有关规定，加强银⾏账户的管理，严格按规定开⽴账户，办理存款、取款 和结算。 银⾏账户管理的关键控制点包括银⾏账户的开⽴、使⽤和撤消是否有授权，是否下属企业或单位是否有账外账。 7.印章是明确责任、表明业务执⾏及完成情况的标记。 印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资⾦⽀付业务的相关印章和票据集中⼀⼈保管，印章要与空⽩票 据分管，财务专业章与企业法⼈章分管。 资⾦流程的主要风险和主要控制： 会计控制具体应从以下⼏个⽅⾯⼊⼿： 1.建⽴严密的资⾦营运活动的会计控制系统，严格规范资⾦的收⽀条件、程序和审批权限； 2.所有收⼊及时⼊账，杜绝⼩⾦库； 3.所有⽀付应明确⽤途、⾦额、预算限额、⽀付⽅式，并