2014年税务师考试《税法二》试题答案及解析 .pdf

2014 年税务师测试《税法二》试题答案及分析 一 、单项选择题 1. 下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。 A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公 B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房 C. 电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看 D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 2. 2013 年10 月甲公司向乙公司投资300 万元，期限5 年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理 的说法，正确的是（ ）。 A. 甲公司收到的固定利息为免税收入 B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出 C. 乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除 D. 甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现 3. 甲公司2013 年3 月出资500 万元和乙公司合作生产某新型产品，合同约定12 月20 日进行产品分配。由于生产延期，2014 年2 月甲公司才分得该产品， 甲公司分得产品生产成本600 万元，市场公允价值800 万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是（ ）。 A. 甲公司应以800 万元确认该批产品的收入 B. 甲公司应以600 万元确认该批产品的收入 C. 乙公司应以800 万元确认该项合作经营支出 D. 甲公司应于2013 年12 月20 日确认收入实现 4. 2013 年甲公司主营业务收入1200 万元，其他业务收入40 万元，视同销售收入10 万元，营业外收入20 万元，当年发生广告费和业务宣传费200 万元，甲 公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是（ ）万元。 A.9.5B.12.5C.14D.20 5. 甲企业2013 年发现2011 年有笔实际资产损失12 万元在当年未扣除，已知甲企业2011 年应纳税所得额为9 万元，2012 年应纳税所得额为4 万元，2013 年 应纳税所得额为13 万元，甲企业将上述损失在2013 年进行资产损失申报，该企业2013 年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.0.25B.0.5C.1D.2 6. 2013 年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40 万元、金额栏注明折扣价款3 万元。适用增值税税率为17%，甲公司应确认的产品销售 收入为（ ）万元。 A.37B.40C.43.29D.46.8 7. 2013 年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500 万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.可从销售收入中减除B.作为销售费用在税前列支C.作为财务费用在税前列支D.实际发生损失时可据实扣除 8. 2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013 年产生利润 200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是 （ ）。 A.按照利润所属年度确认收入的实现B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现 C.按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现 9. 某居民企业为服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30 万元，其中7 月份取得股票转让收 入5 万元，转让成本3 万元，核定应税所得率15%，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.0.6B.0.75C.1.13D.1.44 10. 甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010 年取得第一笔生产经营收入，2011 年开始盈利，2013 年甲公司将码头转让给乙投 资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000 万元。2013 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.1250B.0C.750D.625 11. 2013 年3 月，某公司向一非居民企业（在境内无机构场所）支付利息 26 万元、特许权使用费40 万元、不动产价款 120 万元（该不动产的账面净值为50 万元，其位于我国境内），该公司应扣缴企业所得税（ ）万元。 A.13.6B.20.6C.27.2D.41.2 12. 下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是（ ）。 A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3 日内缴入国库 B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人 C.在中国从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付