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2022 年注册会计师《税法》试题及答案 (新版) 1、[单选题]以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得 额时，不允许扣除的项目是 ()。 A.因贩卖假货被群众举报，工商部门查收的假货造成的损失 B.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费用 C.广告性质的赞助支出 D.因迟交社保，而向社保部门缴纳的滞纳金 【答案】A 【解析】选项A，罚金、罚款和被没收财物的损失是不允许税前扣 除的。选项 D，不允许税前扣除的是税收的滞纳金，社保的滞纳金是可 以税前扣除的。 2、[多选题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的 有 ( )。 A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税 B.对 出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的 “两税”补缴城市维护 建设税 D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建 设税的计税依据 【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和 罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建 设税的计税依据。 3、[试题]下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是( )。 A.大气污染物 B.光污染 C.固体废物 D.噪声污染 【答案】B 【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所 附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大 气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 4、[单选题]某卷烟厂 2020 年 3 月收购烟叶生产卷烟，收购发票上 注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了 10%的价外补贴。该卷烟厂 3 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。 A.5 B.6.6 C.7.2 D.7.92 【答案】B 【解析】可抵扣进项税额=收购烟叶实际支付的价款总额 ×(1+20%)×10%=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(万元) 5、[单选题]如果某居民企业为报国别报告。跨国企业集团的最终 控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入全额合计超 过一定的全额，则该企业应当在报送《年度关联业务往来报告表》时， 填报国别报告。该规定全额是()亿元。 A.10 B.22 C.55 D.100 【答案】C 6、[单选题]某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民 币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物 进口关税税率为5%，则应纳关税()万元。 A.100 B.100.8 C.110 D.110.8 【答案】B 【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费” 两者总额的3‰计算保险费。完税价格 =(2000+10)×(1+3‰)=2016.03(万元)关税=2016.03×5%=100.8(万元) 7、[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月外购一批木 材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元，将该批木 材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，支付不含税委托加工费5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率 为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。 A.2.62 B.2.67 C.2.79 D.2.89 【答案】D 【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收 代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+ 加工费)÷(1-消费税税率)。乙企业当月应代收代缴的消费税 =(50+5)÷(1-5%)×5%=2.89(万元) 8、[单选题]中、高级人民法院管辖的是()。 A.一般的税务行政案件 B.本辖区内重大、复杂的第一审税务行政案件 C.全国范围内的重大、复杂的第一审税务行政案件 D.各种税务行政复议活动 【答案】B 【解析】基层人民法院管辖一般的税务行政案件;最高人民法院管 辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件。 9、[试题]跨境电子商务零售进口商品按照货物征收